2019初级会计职称《经济法基础》第四章考点讲义汇总(8)
时间:2018-08-11 来源:未知 作者:admin 点击:300次
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率 【例题】某五金制造企业为增值税一般纳税人，2016年11月，该企业取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率为17%。发生的有关经济业务如下： （1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为8.5万元。支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.22万元。 【答案】购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税8.5万元可以抵扣；但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税0.22万元不得抵扣。 （2）接受其他企业投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值税为17万元。 【答案】接受原材料投资视同购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税17万元可以抵扣。 （3）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元，增值税为1.02万元。 【答案】购进低值易耗品，取得增值税专用发票并经认证，增值税1.02万元可以抵扣。 （4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元。 【答案】销售产品同时在价外收取的包装物租金属于价外费用，销项税额=[200+1.17÷（1+17%）]×17%=34.17（万元）。 （5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元。 【答案】由于该企业产品是五金，应按新货物的不含税销售额计算，销项税额=8.19÷（1+17%）×17%=1.19（万元）。 （6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元（购进工具的进项税额已抵扣）。 【答案】购进的工具因管理不善被盗，已经抵扣的进项税额应当转出，转出的进项税额=8×17%=1.36（万元）。 【答案】 当期销项税额=34.17+1.19=35.36（万元） 当期准予抵扣的进项税额=8.5+17+1.02-1.36=25.16（万元） 应纳增值税=35.36-25.16=10.2（万元）。 【考点】一般纳税人采用简易办法计税的情形 1．一般纳税人销售自己使用过的物品或旧货
（1）适用情形 一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： ①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力； ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）； ④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品； ⑤自来水； ⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 （2）一般纳税人针对上述业务，选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月不得变更。 3．应当按照3%征收率计算缴纳增值税 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； （2）典当业销售死当物品。 应当按照5%征收率计算缴纳增值税 ①小规模纳税人转让其取得的不动产； ②一般纳税人转让其2016 年4 月30 日前取得的不动产； ③小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)； ④一般纳税人出租其2016 年4 月30 日前取得的不动产； (责任编辑：admin) |
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