(二)、负债
事业单位的负债包括借入款项、应缴款项、应付及预收款项等。
1、借入款项
事业单位的借入款项，是指事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借入款项一般不预计利息支出，实际支付利息时，为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息，计入事业支出，为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，计入经营支出。
2、应缴款项
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应缴款项科目 |
内容 |
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应缴预算款 |
是指事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项。包括事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。 |
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应缴财政专户款 |
是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 |
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应交税金 |
是指事业单位按税法规定应交纳的各种税金，主要如营业税、增值税、城市维护建设税、所得税等。 |
3、应付及预收款项
事业单位的应付及预收款项包括应付票据、应付账款、其他应付款、预收账款。
其中，其他应付款是指事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项。如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金。
(三)净资产
事业单位净资产是指资产减去负债的差额。
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净资产 |
内容 |
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事业基金 |
是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金。
- 一般基金：事业单位滚存的结余资金。主要来源包括：
- 从本单位当期未分配结余转入
- 从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。
- 投资基金：事业单位对外投资所占用的基金。投资基金应当按照对外投资账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额应当相等。
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固定基金 |
事业单位固定资产所占用的基金。固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额通常相等。 |
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专用基金 |
事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及住房基金等。
- 修购基金
- 提取修购基金
借：事业支出（或经营支出）
贷：专用基金—修购基金
（2）清理报废固定资产残值变价收入转入
借：银行存款等
贷：专用基金—修购基金
（3）支付清理报废固定资产所发生的清理费用时
借：专用基金---修购基金
贷：银行存款
2、职工福利基金
事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时：
借：结余分配—提取专用基金
贷：专用基金—职工福利基金 |
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结余 |
1、事业结余：事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。
事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）
①收入结转：
借：财政补助收入
上级补助收入
附属单位缴款
事业收入
其他收入
贷：事业结余
②支出结转：
借：事业结余
贷：拨出经费
事业支出
上缴上级支出
销售税金
对附属单位补助
③年度终了，事业单位应将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”科目。
借：事业结余
贷：结余分配
或者相反会计分录。
2、经营结余：各项经营收入与支出相抵后的余额。
经营结余＝经营收入－（经营支出＋经营业务负担的销售税金）
年度终了，事业单位应将当年实现的经营结余全数转入“结余分配”科目。但如为亏损，则不予结转。
3、结余分配
结余分配的内容主要有两项：
- 有所得税缴纳业务的事业单位计算应交所得税
- 事业单位计提专用基金
其会计处理如下：
①事业结余及经营结余转入：
借：事业结余
经营结余
贷：结余分配
②有所得税缴纳业务的事业单位计算应交纳的所得税
借：结余分配
贷：应交税金
③计提专用基金
借：结余分配
贷：专用基金
④结转未分配结余
借：结余分配
贷：事业基金—一般基金 | (四)收入
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收入项目 |
内容 |
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财政补助收入 |
事业单位按照核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费。 |
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上级补助收入 |
事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入 |
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事业收入 |
事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核对不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。 |
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经营收入 |
事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。发生销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入。 |
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附属单位缴款 |
事业单位附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。 |
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其他收入 |
事业单位取得的除上述各项收入以外的收入。如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。 |
(五)支出
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支出项目 |
内容 |
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事业支出 |
事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出。 |
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经营支出 |
事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。 |
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销售税金 |
事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加。 |
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上缴上级支出 |
事业单位按规定标准或比例上缴上级单位的支出。 |
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对附属单位补助 |
事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出 |
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拨出经费 |
事业单位按和兴的预算拨付所属单位的预算资金。 |
三、事业单位会计报表
1、事业单位会计报表包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书。
2、事业单位一般在月末不结账，年度终了时进行年终结账。
(1)事业单位资产负债表月报通常按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置
(2)事业单位资产负债表年报按照“资产=负债+净资产”的平衡公式设置，不再设收入、支出项目。
(3)事业单位收入支出表由收入、支出和结余三部分内容组成，其等式为“收入-支出=结余”。 (责任编辑：admin) |