2018初级会计职称<会计实务>考点讲义第一章汇总(7)
时间:2017-11-15 来源:未知 作者:admin 点击:300次
借：材料采购 200 000 应交税费—— 应交增值税（进项额） 34 000 贷：银行存款 234 000 C 货款尚未支付，材料已验收入库 【例1-46】甲公司采用商业承兑汇票方式购入 M2 材料一批，专用发票上货款为500 000元，增值税额85 000元，发票账单已到，计划成本为520 000元，材料已验收入库。 借：材料采购 500 000 应交税费—— 应交增值税（进项税额）85 000 贷：应付票据 585 000 【例1-47】甲公司购入M3材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末按计划成本600 000元估价入账。 借：原材料 600 000 贷：应付账款 600 000 下月初作相反的会计分录： 借：应付账款 600 000 贷：原材料 600 000 收到发票账单时，按前述方法进行核算。 【例1-48】承【例1-44】【例1-46】，月末，甲公司汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本3 720 000（3 200 000 +520 000）。 （1）借：原材料—L材料 3 200 000 --M2材料 520 000 贷：材料采购—L材料 3 200 000 --M2材料 520 000 （2）上述材料成本差异的核算： 借：材料采购—L材料 200 000 --M2材料 20 000 贷：材料成本差异—L材料 200 000 --M2材料 20 000 或：将上述两笔分录合为一笔： 借：原材料—L材料 3 200 000 --M2材料 520 000 贷：材料采购—L材料 3 000 000 --M2材料 500 000 材料成本差异—L材料 200 000 --M2材料 20 000 （2）发出材料 月末，企业根据领料单等编制“发料凭证汇总表”结转发出材料的计划成本，应当根据所发出材料的用途，按计划成本作分录： 借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷：原材料 再将其调整为实际成本： 借：生产成本 或： 借：材料成本差异 制造费用 贷：生产成本 销售费用 制造费用 管理费用 销售费用 贷：材料成本差异 管理费用 【例1-49】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月 L 材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间领用2 000 000元，辅助生产车间领用600 000元，车间管理部门领用250 000元，企业行政管理部门领用50 000元。 借：生产成本 —— 基本生产成本 2 000 000 —— 辅助生产成本 600 000 制造费用 250 000 管理费用 50 000 贷：原材料 —— L材料 2 900 000 (责任编辑：admin) |