2018初级会计职称<会计实务>新教材知识点汇总(6)
时间:2017-12-19 来源:未知 作者:admin 点击:300次
（1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，逐日逐笔核对。双方都有记录的，用铅笔在金额旁打“√”。 （2）找出未达账项。 （3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的金额。 （4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。 2011考题• 某企业2010年12月31日银行存款日记账账面余额为81 778元，开户行送到的对账单所列本企业存款余额89 332元，经逐笔核对，发现未达账项如下： （1）12月28日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计11 220元，持票人尚未到银行取款。 （2）12月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计18 854元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。 （3）12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金2 460元，企业尚未接到通知而未入账。 （4）12月31日，银行计算企业存款利息17 648元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。 根据以上未达账项编制“银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表 2010年12月31日 单位：元
（1）调节表不能作为调账的依据，未达账项只有收到凭证后才能进行账务处理。 （2）调节后的余额如果相等，说明企业和银行的记录一般没有错误，调整后的余额是企业可以动用的银行存款实有数。 （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需要进一步追查后进行更正和处理。 例题•多选题 以下属于银行存款未达账项的有（ ）。 A．企业已收，银行已收 B．企业已付，银行未付 C．企业已收，银行未收 D．银行已付，企业未付 答案：BCD 解析：选项A，不存在未达账项。 例题•单选题 某月末企业银行存款日记账余额为200 000元，银行对账单余额为210 000元，经过未达账项调节后的余额为190 000元 ，则对账日企业可以动用的银行存款实有数额为（ ）元。 A．200 000 B．210 000 C．190 000 D．不能确定 答案：C 解析：经过银行存款余额调节表调节后，如果双方的余额相等，则表明双方记账基本正确，而这个相等的金额190 000元表示企业可动用的银行存款实有数。 例题•多选题 使企业银行存款日记账的余额大于银行对账单余额的未达账项有（ ）。 A．银行已付款记账而企业尚未付款记账 B．银行已收款记账而企业尚未收款记账 C．企业已付款记账而银行尚未付款记账 D．企业已收款记账而银行尚未收款记账 答案：AD 解析：本题考查未达账项的四种情况的处理。 知识点三十 其他资产的清查方法★★ 第一章——其他资产的清查方法 一、实物资产的清查方法 实物资产是指具有实物形态的各种资产，包括固定资产、材料、委托加工材料、在产品、半成品、产成品等。 1.实地盘点法 在财产物资存放现场，逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数量的一种方法。 (责任编辑：admin) |