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　　一、单项选择题

　　1、根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是(　)。

　　A、股息所得以收入全额为应纳税所得额

　　B、转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

　　C、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

　　D、租金所得以收入全额为应纳税所得额

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额：

　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

　　(2)财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　2、某服装厂为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费75万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计是(　)。

　　A、75.4万元

　　B、78.4万元

　　C、88.4万元

　　D、90万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，由于实际发生额为75万元，所以可以扣除金额为70万元;职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5万元，实际发生的10万元可以据实扣除;职工工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生额为8.4万元，所以实际发生额可以据实扣除。三项经费扣除合计=70+10+8.4=88.4万元。

　　3、某设备生产企业2015年营业收入为1 500万元，广告费支出为52万元。2014年超标广告费90万元，则2015年税前准允扣除的广告费是(　)。

　　A、52万元

　　B、142万元

　　C、135万元

　　D、225万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2015年广告费税前扣除限额=1 500×15%=225(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2014年超标的广告费90万元小于173万元，超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2015年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。

　　4、根据企业所得税法律制度的规定，无形资产的摊销年限不得低于(　)。

　　A、5年

　　B、7年

　　C、10年

　　D、20年

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 无形资产的摊销年限不得低于10年。

　　5、根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以直接在税前扣除的是(　)。

　　A、企业为投资者支付的商业保险费

　　B、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出

　　C、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

　　D、非银行企业内营业机构之间的利息

　　【正确答案】 C

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　　【答案解析】 选项AC，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的;选项B，企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除;选项D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。

　　6、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的是(　)。

　　A、税收滞纳金

　　B、企业所得税税款

　　C、经营过程中支付的违约金

　　D、向投资者支付的权益性投资收益款项

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据规定，违约金可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。选项ABD属于不得扣除项目。

　　7、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法，不正确的是(　)。

　　A、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

　　B、利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C、接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　D、作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　8、某企业取得产品销售收入100万元，产品销售成本60万元，发生管理费用5万元，销售费用10万元，财务费用2万元，销售产品的税金及附加5万元(不含增值税)该企业当年应缴纳的企业所得税是(　)。

　　A、4.5万元

　　B、2.5万元

　　C、8.5万元

　　D、5.5万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应缴纳企业所得税=(100-60-5-10-2-5)×25%=4.5(万元)。

　　9、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是(　)。

　　A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　B、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

　　C、企业以相关规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额

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　　D、企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50%加计扣除

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满2年的当年;选项D，应该是100%加计扣除。

　　10、根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是(　)。

　　A、财政拨款

　　B、国债利息收入

　　C、企业债券利息收入

　　D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入;企业债券利息收入属于应税收入。

　　11、根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例是(　)。

　　A、50%

　　B、100%

　　C、150%

　　D、200%

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的50%加计扣除。

　　12、根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是(　)。

　　A、按月征收

　　B、按季计征，分月预缴

　　C、按季征收

　　D、按年计征，分月或分季预缴

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。

　　13、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。

　　A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业

　　B、在中国境内成立的外商独资企业

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　　C、在中国境内成立的个人独资企业

　　D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

　　14、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是(　)。

　　A、在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C、依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D、依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

　　15、根据企业所得税法律制度的规定，在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是(　)。

　　A、10%

　　B、20%

　　C、25%

　　D、33%

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率。

　　16、某生产企业2008年至2014年的应纳税所得额如下表：单位：万元

　　该生产企业2014年度应缴纳企业所得税是(　)。

　　A、5.6万元

　　B、6万元

　　C、8.75万元

　　D、12.50万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2010年弥补前两年亏完毕，2012年所得55万元弥补2011年亏损后，仍有亏损15万亏损未弥补，2014年所得弥补2011年余下的15万元亏损，再弥补2013年30万亏损，则2014年的应纳税所得额=80-15-30=35(万元)。应缴纳企业所得税=35×25%=8.75(万元)。

　　17、根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于企业不征税收入的是(　)。

　　A、接受捐赠的收入

　　B、财政拨款

　　C、符合条件的非营利组织的收入

　　D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　　【正确答案】 B

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　　【答案解析】 下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A属于应征税收入;选项CD属于免税收入。

　　18、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A、提供劳务所得

　　B、不动产转让所得

　　C、其他所得

　　D、租金所得

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　19、某企业注册资本为3 000万元。当年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6 800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额是(　)。

　　A、408万元

　　B、360万元

　　C、180万元

　　D、90万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　20、甲公司为一家化妆品生产企业，2015年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元;5月又向自己的供应商借款200万元，期限半年，年利率8%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2015年可以在所得税前扣除的利息费用是(　)。

　　A、8万元

　　B、10万元

　　C、12万元

　　D、14万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　21、根据《企业所得税法》的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产是(　)。

　　A、接受投资的固定资产

　　B、未投入使用的房屋、建筑物

　　C、授受捐赠的机器设备

　　D、与经营活动无关的固定资产

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。

　　22、根据企业所得税法的规定，下列关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额确定说法中，不正确的是(　)。

　　A、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

　　B、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

　　C、特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额

　　D、利息所得，以收入全额为应纳税所得额

　　【正确答案】 C

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　　【答案解析】 选项C，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。