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　　一、单项选择题(本类题共 24小题，每小题 1.5分，共 36分。每小题备选答案中，只有一个 符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“〇”作答。)

　　1. 下列规范性文件中，属于行政法规的是( )。( 2017年)

　　A. 国务院发布的《企业财务会计报告条例》

　　B. 全国人民代表大会通过的《中华人民共和国民事诉讼法》

　　C. 中国人民银行发布的《支付结算办法》

　　D. 全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国会计法》

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)选项 BD：属于法律;其中选项 B属于基本法律，选项 D属于非基本法律。( 2)选项 C：属于部门规章。

　　2.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的是( )。( 2017年)

　　A. 征收税款

　　B. 加收滞纳金

　　C. 确认纳税主体

　　D. 没收财物和违法所得

　　【答案】 D

　　【解析】选项 ABC：属于征税行为，先议后诉。

　　3. 根据会计法律制度的规定，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是( )。

　　A. 出纳人员

　　B. 会计人员

　　C. 会计机构负责人

　　D. 单位负责人

　　【答案】 D

　　【解析】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

　　4.甲公司的会计人员钱某收到新员工小张交来的一张原始凭证，经审核后发现该凭证上存在一些错误，遂向小张进行解释，要求小张按规定更正、补充。钱某的下列解释中，不符合会计法律制度规定的是( )。

　　A. 该凭证上金额大小写不一致，将小写金额更改一下，与大写金额保持一致

　　B. 该凭证上的填制日期中有错别字，可以请开具单位重开

　　C. 如果开具单位更正凭证，应该请开具单位在更正处加盖出具单位的印章

　　D. 该凭证上的单位名称中有错别字，可以请开具单位更正

　　【答案】 A

　　【解析】选项 A：原始凭证金额的错误不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

　　5.根据会计法律制度的规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由( )监交。

　　A. 会计机构负责人

　　B. 单位负责人

　　C. 审计机构负责人

　　D. 人事部门负责人

　　【答案】 A

　　【解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)负责监交。

　　6.青岛某公司存在伪造、变造会计凭证、会计账簿的行为，青岛市财政局发现后应根据性质，视情节轻重，对该公司直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以( )的罚款。

　　A.3000 元以上 5万元以下

　　B.5000 元以上 3万元以下

　　C.2000 元以上 2万元以下

　　D.3000 元以上 3万元以下

　　【答案】 A

　　【解析】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处 5000元以上 10万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处 3000元以上 5万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分。

　　【禁入规定】

　　( 1)终身禁入

　　因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。

　　( 2) 5年内禁入

　　①会计人员因违反国家统一会计制度的行为，情节严重，但未被追究刑事责任的，5年内不得从事会计工作。

　　② 会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚未构成犯罪的， 5年内不得从事会计工作。

　　③ 会计人员隐藏或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的， 5年内不得从事会计工作。

　　7. 根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，需要在开户后 5个工作日到中国人民银行当地分支行备案的是( )。( 2015年)

　　A. 预算单位专用存款账户

　　B. 个人银行结算账户

　　C. 基本存款账户

　　D. 临时经营的临时存款账户

　　【答案】 B

　　【解析】选项ACD均属于核准类账户，应由收到存款人开户申请书的银行将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准并核发开户许可证后办理开户手续。

　　8. 根据支付结算法律制度的规定，关于国内信用证的下列表述中，正确的是( )。( 2013年)

　　A. 可用于支取现金

　　B. 开证申请人可以是个人

　　C. 付款期限最长不超过 9个月

　　D. 国内信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)选项 A：信用证只限于转账结算，不得支取现金;( 2)选项 B：信用证结算适用于银行为 “国内企事业单位之间 ”货物和服务贸易提供的结算服务;( 3)选项 C：信用证付款期限最长不超过 1年。

　　【手写板】

　　1. 货物 OR服务

　　2. 可转让一次

　　3. 索偿有约定按约定——有追索权

　　4. 不足支付应当支付

　　9. 根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的是( )。( 2017年)

　　A. 记名预付卡的有效期最长为 3年

　　B. 单张记名预付卡的资金限额不得超过 1000元

　　C. 购卡人可以使用信用卡购买预付卡

　　D. 预付卡以人民币计价，不具有透支功能

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)选项 A：记名预付卡不得设置有效期，不记名预付卡有效期不得低于 3年;( 2)选项 B：单张记名预付卡资金限额不得超过 5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过 1000元;( 3)选项 C：购卡人不得使用信用卡购买预付卡、不得使用信用卡为预付卡充值。

　　10. 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。( 2017年)

　　A. 被保险人获得的保险赔付

　　B. 航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

　　C. 居民存款利息

　　D. 母公司向子公司出售不动产

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)选项 A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。( 2)选项 B：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不视同销售服务，不征收增值税。( 3)选项 C：存款利息，不征收增值税。

　　11. 甲手机专卖店为增值税一般纳税人， 2015年 10月采取以旧换新方式销售某型号手机 100部，该型号新手机的同期含税销售单价为 3276元，旧手机的收购单价为 234元，已知增值税税率为 17%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。( 2016年)

　　A. ( 3276-234) ×100×17%=51714(元)

　　B. ( 3276-234) ×100÷( 1+17%) ×17%=44200(元)

　　C.3276×100×17%=55692 (元)

　　D.3276×100÷ ( 1+17%) ×17%=47600(元)

　　【答案】 D

　　【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按 “新货物 ”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。

　　12. 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。( 2017年)

　　A. 养老机构提供的养老服务

　　B. 装修公司提供的装饰服务

　　C. 婚介所提供的婚姻介绍服务

　　D. 托儿所提供的保育服务

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)选项 A：养老机构提供的养老服务，免征增值税;( 2)选项 B：装修公司提供的装饰服务，按 “建筑服务 ”计缴增值税;( 3)选项 C：婚姻介绍服务免征增值税;( 4)选项 D：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，免征增值税。

　　13. 根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，一定期限内不得再申请免税。该期限为( )。( 2017年)

　　A.42 个月

　　B.36 个月

　　C.60 个月

　　D.48 个月

　　【答案】 B

　　【解析】纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税;纳税人放弃免税后， 36个月内不得再申请免税。

　　14. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( )。(2017年)

　　A. 房地产开发企业向消费者个人销售房屋

　　B. 百货公司向小规模纳税人零售食品

　　C. 超市向消费者个人销售红酒

　　D. 会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)选项 AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票;( 2)选项 B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

　　15. 甲企业 2012年合理工资薪金支出 100万元，发生职工福利费 18万元，职工教育经费 1.5万元;已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过 14%和 2.5%。甲企业计算 2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为( )万元。(2013年)

　　A.100×14%+1.5=15.5

　　B.100×14%+100×2.5%=16.5

　　C.18+1.5=19.5

　　D.18+100×2.5%=20.5

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)职工福利费税前扣除限额 =100×14%=14(万元)，实际发生 18万元，超过扣除限额，税前准予按限额扣除 14万元;( 2)职工教育经费税前扣除限额 =100×2.5%=2.5(万元)，实际发生 1.5万元，未超过扣除限额，准予全额在税前扣除;(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5(万元)。

　　16.2013 年甲企业取得销售收入 3000万元，广告费支出 400万元;上一年度结转广告费 60万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的 15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2013年准予扣除的广告费是( )万元。( 2014年)

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)税前扣除限额 =3000×15%=450(万元);( 2)待扣金额 =当年实际发生额 +上年结转额=400+60=460(万元);( 3)待扣金额>税前扣除限额，甲企业 2013年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为450万元。

　　17. 甲公司2017年实现会计利润总额 300万元，预缴企业所得税税额 60万元，在 “营业外支出 ”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 38万元。已知企业所得税税率为 25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后 3年内扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。( 2017年)

　　A. ( 300+38) ×25%-60=24.5(万元)

　　B.300×25%-60=15 (万元)

　　C. ( 300+300×12%) ×25%-60=24(万元)

　　D.[300+ ( 38-300×12%) ]×25%-60=15.5(万元)

　　【答案】 D

　　【解析】公益性捐赠税前扣除限额 =300×12%=36(万元)<实际发生额 38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除 36万元，或者，本年度纳税调增额 =38-300×12%=2(万元)。

　　18. 甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积 12000平方米，建筑面积 24000平方米，容积率为 2.0，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为( )。( 2017年)

　　A.24000 平方米

　　B.12000 平方米

　　C.36000 平方米

　　D.18000 平方米

　　【答案】 B

　　【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，与建筑面积、容积率无关。

　　19. 根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是( )。( 2017年)

　　A. 甲公司出租地下停车场

　　B. 丁公司购买办公楼

　　C. 乙公司将房屋抵押给银行

　　D. 丙公司承租仓库

　　【答案】 B

　　【解析】契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象;土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。在本题中：( 1)选项 AD均属租赁行为，不发生土地、房屋权属转移;( 2)选项 C：抵押时房屋权属不发生变动，如果乙公司无力清偿银行欠款，银行实现其抵押权(即将乙公司的房屋用于抵债)时，房屋权属发生变动，承受方应缴纳契税。

　　20. 甲房地产公司 2016年 11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入 20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额 12000万元。已知土地增值税税率为 40%，速算扣除系数为 5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。( 2016年)

　　A. ( 20000-12000) ×40%-20000×5%=2200(万元)

　　B. ( 20000-12000) ×40%-12000×5%=2600(万元)

　　C.20000×40%-12000×5%=7400 (万元)

　　D.20000×40%- ( 20000-12000) ×5%=7600(万元)

　　【答案】 B

　　【解析】土地增值税应纳税额=增值额 ×适用税率-扣除项目金额 ×速算扣除系数=(房地产转让收入-扣除项目金额) ×适用税率-扣除项目金额 ×速算扣除系数。

　　21.2014 年 10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价 17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计 3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计 2万元，另支付买方佣金 1万元。已知关税税率为 20%，消费税税率为 25%，城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是( )。( 2015年)

　　A. 应纳进口关税 4.2万元

　　B. 应纳进口环节消费税 8万元

　　C. 应纳进口环节增值税 4.08万元

　　D. 应纳城建税和教育费附加 1.34万元

　　【答案】 B

　　【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸 “后 ”的运费和保险费不计入关税完税价格;向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。在本题中：( 1)选项 A：甲企业应缴纳的关税 =( 17+3) ×20%=4(万元);( 2)选项 B：甲企业应纳进口环节消费税 =( 17+3+4) ÷( 1-25%) ×25%=8(万元);( 3)选项 C：甲企业应纳进口环节增值税 =( 17+3+4+8) ×17%=5.44(万元);( 4)选项 D：城建税和教育费附加 “进口不征、出口不退 ”。

　　22. 某酒店 2007年 12月份取得餐饮收入 5万元，客房出租收入 10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是( )。( 2008年)

　　A. 采取税收保全措施

　　B. 责令提供纳税担保

　　C. 税务人员到酒店直接征收税款

　　D. 核定其应纳税额

　　【答案】 D

　　【解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

　　23. 根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是( )。( 2015年)

　　A. 书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款

　　B. 责令提供纳税担保

　　C. 核定、调整应纳税额

　　D. 依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品

　　【答案】 B

　　【解析】欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以要求纳税人提供纳税担保。

　　24. 李某于 2015年 9月 3日到甲公司工作，甲公司在同年 12月 3日才与其订立书面劳动合同。已知李某月工资为3000元，甲公司已按月足额发放。因未及时订立书面劳动合同，甲公司应向李某支付的工资补偿为(　　)。( 2016年)

　　A.6000 元

　　B.9000 元

　　C.3000 元

　　D.0 元

　　【答案】 A

　　【解析】用人单位自用工之日起超过 1个月不满 1年未与劳动者订立书面劳动合同的(甲公司与李某补订合同时距用工之日已满 3个月)，应当自用工之日起满 1个月的次日起至补订书面劳动合同的前 1日( 10月 3日～ 12月 2日)，向劳动者每月支付 2倍的工资( 1倍正常工资 +1倍工资补偿);在本题中，甲公司已按月足额发放正常工资，因此，还需向李某支付 10月 3日～ 12月 2日的工资补偿( 3000×2=6000元)。