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　　应交税费——应交增值税(进项税额) 6.8

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　50

　　③借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 4

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 4

　　④借：在建工程　　　　　　　　　　　　　3.44

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 1.8

　　银行存款　　　　 　　　　　　　　 1.64

　　⑤借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 4.8

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　 4.8

　　借：固定资产　　 (43.2+4+3.44+4.8)55.44

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　 55.44

　　所以第一年的折旧=55.44×2/5=22.176(万元)。

　　(5)根据资料(6)，下列会计处理中，正确的是(　)。

　　A.支付的固定资产清理费用3万元直接计入营业外支出

　　B.出售固定资产产生清理净收益计入到营业外收入

　　C.出售固定资产产生的清理净收益计入到投资收益

　　D.支付的固定资产清理费用3万元直接计入固定资产清理

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，出售该项固定资产时，支付的清理费用3万元先计入“固定资产清理”科目;选项C，出售该项固定资产时产生的清理净收益通过营业外收入核算。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年3月份发生下列销售业务：

　　(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，在此基础上，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为50元。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已收存银行。

　　(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为10200元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

　　(3)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为15300元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。

　　(5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。

　　假设上述业务不考虑结转销售成本。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。

　　(1)根据资料(1)，甲公司实际收到的款项为(　)元。

　　A.93600

　　B.84240

　　C.72000

　　D.80000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应按照扣除商业折扣后的金额确认收入与增值税，会计处理为：

　　借：银行存款 [1000×80×(1-10%)×(1+17%)] 84240

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　72000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 12240 (责任编辑：admin)