2019年初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题5（最新发布）
时间:2018-10-04 来源:网络整理 作者:佚名 点击:300次
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。 2014年 12月，甲公司发生如下交易或事项： ( 1) 1日，与乙公司签订为期 3个月的劳务合同，合同总价款为 300万元。至 12月 31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本 140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本 60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。 ( 2) 5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为 200万元(不含增值税)，实际成本为 160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10， 1/20， N/30，计算现金折扣时考虑增值税，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月 20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。 ( 3) 10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 30万元存入银行(不考虑增值税)，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利权本月应计提摊销 15万元。 ( 4) 15日，因商品质量原因，甲公司对本年 9月销售给客户的一批商品按售价给予 5%的销售折让，该批商品原售价为 200万元，增值税税额为 34万元，实际成本为 180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。 ( 5) 25日，收到非关联方的捐赠 10万元并存入银行。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2015年改编) ( 1)根据资料( 1)，下列各项中，关于甲公司 12月 31日会计处理结果正确的是( )。 A. 结转营业成本 140万元 B. 确认营业收入 220万元 C. 确认营业收入 210万元 D. 结转营业成本 154万元 【答案】 AC 【解析】 2014年年末的完工进度 =140/( 140+60)× 100%=70%，则 2014年应确认营业收入 =300× 70%=210(万元)，应结转营业成本 =( 140+60)× 70%=140(万元)。 ( 2)根据资料( 2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。 A.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.34万元 B.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.106万元 C.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 200万元 D.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 180万元 【答案】 BD 【解析】由于计算现金折扣时考虑增值税，所以应计入财务费用的金额 =200×( 1-10%)×( 1+17%)× 1%=2.106(万元)，应确认的主营业务收入 =200×( 1-10%) =180(万元)。 ( 3)根据资料( 3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是( )。 A. 收取使用费时： 借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30 B. 结转摊销时： 借：其他业务成本 15 贷：累计摊销 15 C. 收取使用费时： 借：银行存款 30 贷：营业外收入 30 D. 结转摊销时： 借：主营业务成本 15 贷：累计摊销 15 【答案】 AB 【解析】让渡资产使用权收取的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算;让渡资产使用权计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。 ( 4)根据资料( 4)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是( )。 A. 主营业务收入减少 10万元 B. 主营业务成本减少 9万元 C. 营业收入增加 10万元 D. 发生销售折让不影响主营业务成本 【答案】 AD 【解析】已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，不影响营业成本，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额，选项AD正确，选项 B不正确;收到非关联方的捐赠款计入营业外收入，选项 C不正确。 ( 5)根据资料( 1)至( 5)，甲公司本期应确认的“营业收入”的金额是( )万元。 A.390 B.400 C.410 D.420 【答案】 C 【解析】甲公司本期应确认的“营业收入”金额 =210+180+30-10=410(万元)。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本， 2013年该公司发生如下交易或事项： ( 1) 4月 21日，向乙公司销售一批 E产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为 600万元，增值税税额为 102万元，款项尚未收到;该批产品成本为 350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。 ( 2) 7月 6日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期 9个月，安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为 40万元，当年实际发生成本 12万元，预计还将发生成本 18万元。 ( 3) 9月 1日，甲公司将本公司生产的部分 F产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人 400件、车间管理人员 100件、专设销售机构人员 50件，该产品每件销售价格为 0.6万元，实际成本为 0.4万元。 ( 4) 12月 4日，甲公司向丙公司销售 G产品，销售价格总额为 100万元，产品的实际成本总额为 65万元，因成批销售，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣，丙公司 12月 15日付款，该笔销售符合收入确认条件。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2014年改编) ( 1)根据资料( 1)，下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是( )。 A. 应收账款增加 702万元 B. 库存商品减少 350万元 C. 应收账款增加 102万元 D. 应交税费增加 102万元 【答案】 BCD 【解析】甲公司应当编制的会计分录为： 借：发出商品 350 贷：库存商品 350 借：应收账款 102 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 102 ( 2)根据资料( 2)， 2013年度甲公司应确认的营业收入是( )万元。 A.12 B.30 C.40 D.16 【答案】 D 【解析】 2013年度的完工进度 =12÷( 12+18)× 100%=40%; 2013年度应确认的营业收入 =40× 40%=16(万元)。 ( 3)根据资料( 3)，下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是( )。 A. 借：主营业务成本 220 贷：库存商品 220 B. 借：生产成本 280.8 制造费用 70.2 销售费用 35.1 贷：应付职工薪酬 386.1 C. 借：应付职工薪酬 386.1 贷：主营业务收入 330 应交税费—应交增值税(销项税额) 56.1 D. 借：发出商品 220 贷：库存商品 220 【答案】 ABC 【解析】将自产产品作为福利发放给职工，作视同销售处理。 ( 4)根据资料( 4)，下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是( )。 A. 主营业务收入增加 90万元 B. 主营业务成本增加 65万元 C. 应交税费增加 15.3万元 D. 销售费用增加 10万元 【答案】 ABC 【解析】甲公司应当编制的会计分录为： 借：应收账款 105.3 贷：主营业务收入 90 应交税费—应交增值税(销项税额) 15.3 借：主营业务成本 65 贷：库存商品 65 借：银行存款 105.3 贷：应收账款 105.3 ( 5)根据资料( 1)至( 4)，对甲公司 2013年营业利润的影响金额是( )万元。 A.369 B.353.9 C.103.9 D.139 【答案】 C 【解析】营业收入 =16+330+90=436(万元)，营业成本 =12+220+65=297(万元)，销售费用 =35.1(万元)，营业利润 =436-297-35.1=103.9(万元)。 (责任编辑：admin) |