审计考点精讲 | 第1章 审计基本原理和职业道德 · 审计目标
| 所属考试 | 注册会计师 |
|---|---|
| 所属科目 | 审计 |
| 对应大纲 | 《2026年注册会计师全国统一考试大纲·审计》 |
| 所属章节 | 第1章 审计基本原理和职业道德 |
| 知识点名称 | 审计目标 |
| 适用等级 | 注册会计师全国统一考试（专业阶段） |
| 考试分值 | 约 3 分 |
核心内容
- 审计目标的概念：审计目标是人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，包括总体目标和具体目标（认定层次）两个层次。
- 总体目标之一：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
- 总体目标之二：按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
- 具体目标（认定层次）：注册会计师针对管理层对财务报表各组成要素的认定确定的目标，用于指导进一步审计程序的设计与实施。
- 认定的三类：与各类交易和事项相关的认定（发生、完整性、准确性、截止、分类）；与期末账户余额相关的认定（存在、权利和义务、完整性、计价和分摊）；与列报和披露相关的认定（发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价）。
- 认定与审计目标的关系：认定是管理层对财务报表各组成要素的明确或隐含表达，具体审计目标由认定推导而来，二者一一对应。
易错点
易错点：把「合理保证」写成「绝对保证」。→ 正确理解：由于审计存在固有限制，注册会计师只能获取合理保证，而非绝对保证。
易错点：混淆「存在」与「完整性」。→ 正确理解：存在针对「记录的资产负债是否真实存在」，防止高估；完整性针对「应当记录的资产负债是否均已记录」，防止低估。
易错点：认为认定只与期末账户余额相关。→ 正确理解：认定分三类，分别与各类交易和事项、期末账户余额、列报和披露相关。
记忆口诀
总体目标口诀：合理保证＋发表意见＋出具报告并与治理层沟通；认定三类：交易事项、账户余额、列报披露。
考试分值
该知识点多以单项选择题、多项选择题出现，预计分值约 3 分。
经典例题
1.【单项选择题】注册会计师对财务报表审计的总体目标之一是（ ）。
A. 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证 B. 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 C. 保证被审计单位持续经营 D. 保证财务报表不存在任何错报
答案：B
解析：考查审计的总体目标。注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取<strong>合理保证</strong>，故选 B；受审计固有限制，无法提供绝对保证，也不能保证财务报表不存在任何错报。
解析：考查审计的总体目标。注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取<strong>合理保证</strong>，故选 B；受审计固有限制，无法提供绝对保证，也不能保证财务报表不存在任何错报。
常见问题（QA）
- Q1：财务报表审计的总体目标是什么？
- A1：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
- Q2：认定分为哪几类？
- A2：分为三类：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报和披露相关的认定。每类下又包括若干具体认定。
- Q3：这个知识点通常怎么考？
- A3：多考总体目标的两个方面、合理保证与绝对保证的区别、认定三类的归属以及具体审计目标与认定的对应；干扰项常把「存在」与「完整性」张冠李戴，或把合理保证误作绝对保证。
依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲 来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。
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