2017年注册会计师《会计》模拟试题及参考答案（二）(5)

    盈余公积    600
    未分配利润    1400
    商誉          400
    贷：长期股权投资     8000
    少数股东权益    1900
(2)内部交易相关的抵销分录：
借：营业收入    2000
    贷：营业成本    1840
        存货    160
借：少数股东权益    (160×20％)32
    贷：少数股东损益    32
借：营业外收入    300
    贷：无形资产    300
借：无形资产一累计摊销    30
    贷：管理费用    30
借：少数股东权益    (270×20％)54
    贷：少数股东损益    54
A公司经调整后的20×6年的净利润=1370-500／10=1320(万元)，甲公司应确认的投资收益=1320×80％=1056(万元)，对长期股权投资的调整分录为：
借：长期股权投资    1056
    贷：投资收益    1056
借：投资收益    240
    贷：长期股权投资    240
借：长期股权投资    160
   贷：其他综合收益    160
对A公司资产公允价值的调整为：
借：股本    5000
    资本公积    2500
    其他综合收益    200
    盈余公积    737
    未分配利润    (1400+1320-137-300)2283
    商誉400
    贷：长期股权投资    (8000+1056—240+160)8976
    少数股东权益    2144
借：投资收益    1056
    少数股东损益    264
    未分配利润一年初    1400
    贷：未分配利润一本年提取盈余公积    137
                  一本年利润分配300
                  一年末    2283
抵销内部债权债务：
借：应付账款    2340
    贷：应收账款    2340
借：应收账款一坏账准备    200
    贷：资产减值损失    200
(3)甲公司在合并报表中应确认的投资收益=(6500+4000)-[9500+1320+200-300-160-(300-30)]×80％-400+200×80％=2028(万元)，合并报表中的调整分录为：
借：长期股权投资        4000
    贷：长期股权投资   [3000+(1320-300-160-300+30)×30％+200×30％]3237
    投资收益    763
借：投资收益    [(1320-300-160-300+30)×50％]295
    贷：未分配利润    295
借：其他综合收益    60
    贷：投资收益    60