《21世纪》：11月2日财政部公布的备案名单显示，目前全国已有46家会计师事务所备案从事证券服务业务。部分未从事过证券服务业务的会计师事务所将进入资本市场执业，其中甚至有注册会计师人数为9人的小所。请问你如何看待越来越多的中小型会计师事务所参与证券服务业务？
李丹：我们也从媒体报道中注意到国内中小型事务所开始从事证券服务业务。我们赞同监管机构进一步开放资本市场的政策，也预见到将来会有更多各类型的事务所参与证券服务业务。
实施证券服务业务备案管理是顺应市场化要求，对审计行业的长期发展有利。从市场的角度，会计师事务所从事的证券业务具有较高的业务风险，要求相关从业人员具备丰富的实务经验、过硬的专业技能以及高度的风险意识和执业谨慎精神，这些条件是会计师事务所从事证券服务业务的天然门槛。资本市场已经不以会计师事务所是否具有证券服务从业资格作为准入的标准，资本市场需要具备能够提供高质量审计服务能力，能够满足资本市场质量要求的事务所。从监管的角度，实施备案管理，只是改变了监管形式，并不是放松监管、更不是降低执业标准，实际上是对参与证券服务业务的会计师事务所提出了更高的要求。
对于希望参与资本市场和上市公司审计业务的中小型事务所，我有两点建议：一是要注意是否具备审计复杂上市公司业务的胜任能力。上市公司的业务规模和性质比较复杂，涉及的审计工作不仅依靠会计和审计知识，还可能需要信息化审计技术、税务筹划、估值模型等专业经验和团队；二是要注意是否具备相应的风险承担能力。现在的资本市场法律环境对事务所提出了更高要求，包括一些已发生的法律诉讼、民事赔偿，以及新的证券法、即将出台的注册会计师法等对相关企业财务造假或审计失败的惩处力度都大幅提高。所以事务所在承接资本市场相关的业务前要充分、谨慎评估相应的审计风险，做好各项准备工作。总而言之，我们建议“先有金刚钻，再揽瓷器活”。
谈中介机构“权责匹配”：一线会计师有义务将新事物、新问题和新风险等信息传递至监管层《21世纪》：证监会主席易会满不久前指出，未来中国将完善审计、评估、法律服务、资信评级规则体系，压实中介机构责任，构建权责匹配的资本市场中介体系。请问你认为审计机构未来如何做好“权责匹配”？如何更好地保持和监管层的沟通？
李丹：我们完全赞同易主席的观点。谈“权责匹配”，首先要区分在财务领域所谓的“会计责任”和“审计责任”，即企业负责编制财务报告和信息披露，承担会计责任；事务所负责审计，承担审计责任。未来的资本市场体系下，中介机构将归位、履职、尽责，这对事务所的审计责任提出了更高的要求。
一方面，会计师事务所要持续加强对审计质量的管理，加大审计质量方面的投入，包括事务所的制度建设、人才培养、科技投入等等。另一方面，审计业务具有社会公共产品的属性，注册会计师的审计服务还承担相应的社会责任，从这个角度看，事务所与监管层的沟通协调并不矛盾，而且能相辅相成。监管层对事务所的指导、扶持及双方之间良性的沟通机制能有效促进事务所审计成为社会治理的组成部分。此外，在资本市场上应该加大对会计师行业的宣传力度，使社会各界充分认识高质量审计服务对整个经济体系有效运行和资本市场健康发展带来的重要作用和价值；也使社会各界更多了解会计和审计的本质区别，对会计责任与审计责任的责任边界达成一定的共识。
《21世纪》：在注册制逐步推行的大背景下，你认为会计师事务所这一中介机构应如何和监管层保持沟通？
李丹：在逐步推行注册制政策的大环境下，我们认为资本市场仍然需要保持“强监管”，这是确保审计行业拥有良好执业环境的重要前提，是维护资本市场投资者利益的制度保障，也是全球主要资本市场的一贯做法。
在审计过程中，审计师与企业管理层及治理层保持及时、畅通、充分的沟通是高质量审计服务的重要体现。在特定情况下，审计师、企业和监管机构之间需要及时沟通才能确保会计合规和审计质量。注册会计师奋斗在国家经济建设的第一线，可谓“市场的眼睛”，有义务将新事物、新问题和新风险等信息传递至监管层。一旦在各类审计中发现行业的共性问题或者潜在的市场系统性风险时，注册会计师更需要及时与监管层沟通，让监管层对市场情况做出快速反应，同时也能对审计行业的质量提升起到指导性作用。