每日一练 | 2026年10月28日 注会（注会·税法）（第 24 期）

每日一练 | 2026年10月28日 注会（注会·税法）（第 24 期）

试题来源税法 · 财政部注册会计师考试委员会官方考试大纲
所属考试注册会计师
所属科目税法
对应大纲《2026年注册会计师全国统一考试大纲·税法》
所属章节第1章 税法总论
覆盖知识点税务稽查权；六项税务检查权；存款账户与储蓄存款的查询程序；调取账簿时限；滞纳金与罚款幅度；追征期
试题分值单项选择题 2 分 × 2、多项选择题 2 分 × 1、计算问答题 2 分 × 2，合计 10 分
难度中等

本期试题（共 5 题）

1.【单项选择题】（2 分）税务机关派出人员实施税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人（　）。

A. 仍应当配合检查　B. 有权拒绝检查　C. 可以要求事后补办手续后继续检查　D. 只能向税务机关投诉，不得拒绝

2.【单项选择题】（2 分）税务机关调取纳税人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料，应当在（　）内完整退还。

A. 10 日　B. 30 日　C. 3 个月　D. 6 个月

3.【多项选择题】（2 分）下列关于税务稽查的表述中，正确的有（　）。

A. 税务稽查由税务局稽查局依法实施　B. 税务稽查实行选案、检查、审理、执行分离制约　C. 税务机关调查税收违法案件时，可以记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料　D. 税务机关进行税务检查时可以搜查纳税人的住宅

4.【计算问答题】（2 分）某企业 2026 年 9 月被税务局稽查局查处：2025 年度采取隐匿收入手段少缴增值税 60 万元，税款滞纳 180 天，税务机关依法下达追缴通知。该企业此前五年内未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，也未因逃避缴纳税款被税务机关给予二次以上行政处罚。 要求：（1）计算应加收的滞纳金；（2）计算罚款的法定幅度区间；（3）说明该企业补缴税款、滞纳金并接受行政处罚后，是否不予追究刑事责任。

5.【计算问答题】（2 分）税务局稽查局对某企业实施检查，拟采取以下措施：（1）调取该企业 2023 年度（以前会计年度）的账簿、记账凭证；（2）调取该企业 2026 年度（当年度）的账簿、记账凭证；（3）查询该企业银行存款账户；（4）查询该企业法定代表人张某的个人储蓄存款。 要求：分别说明上述四项措施应当履行的批准程序与时限要求（涉及查询的说明批准层级，涉及调取的说明退还时限）。

答案与解析

1. 答案：B
解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；<strong>未出示的，被检查人有权拒绝检查</strong>，故 B 正确。A、C、D 均与法条相悖。
2. 答案：C
解析：按照税收征收管理的规定，调取<strong>以前会计年度</strong>的账簿资料，须经县以上税务局（分局）局长批准，并在<strong>3 个月内</strong>完整退还；调取<strong>当年度</strong>资料的，须经设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在 <strong>30 日内</strong>退还。故 C 正确，B 是当年度的时限。
3. 答案：ABC
解析：税务稽查由稽查局依法实施，A 正确；稽查实行选案、检查、审理、执行四环节分离制约，B 正确；调查税务违法案件时可以记录、录音、录像、照相和复制，C 正确。税务机关<strong>无搜查权</strong>，搜查住宅属司法机关职权，D 错误。
4. 答案：（1）滞纳金＝60×0.05%×180＝<strong>5.4（万元）</strong>。滞纳金按日加收滞纳税款的万分之五。 （2）对逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款<strong>百分之五十以上五倍以下</strong>的罚款。罚款区间为 60×50%＝<strong>30（万元）</strong>至 60×5＝<strong>300（万元）</strong>。 （3）<strong>不予追究刑事责任</strong>。《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，有逃避缴纳税款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，<strong>补缴应纳税款、缴纳滞纳金，已受行政处罚</strong>的，不予追究刑事责任；但五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予<strong>二次以上</strong>行政处罚的除外。该企业不具备除外情形，故不予追究刑事责任。
解析：本题考查稽查处理中的金额计算与刑事责任的衔接。要点：① 滞纳金＝滞纳税款×0.05%×滞纳天数，注意按<strong>日</strong>计算；② 罚款幅度为不缴或少缴税款的 <strong>50% 以上 5 倍以下</strong>，需算出区间两端；③ 刑法第二百零一条的「<strong>初犯免责</strong>」以补缴税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚为条件，并有两种除外情形。计算须写出算式、单位与依据。
5. 答案：（1）调取<strong>以前会计年度</strong>（2023 年度）账簿资料：须经<strong>县以上税务局（分局）局长批准</strong>，并在<strong>3 个月内</strong>完整退还。 （2）调取<strong>当年度</strong>（2026 年度）账簿资料：须经<strong>设区的市、自治州以上税务局局长批准</strong>，并在 <strong>30 日内</strong>退还。 （3）查询企业<strong>存款账户</strong>：须经<strong>县以上税务局（分局）局长批准</strong>，凭<strong>全国统一格式的检查存款账户许可证明</strong>进行。 （4）查询案件涉嫌人员的<strong>储蓄存款</strong>：须在<strong>调查税收违法案件</strong>时，经<strong>设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准</strong>；所获资料<strong>不得用于税收以外的用途</strong>。
解析：本题考查税务检查权的程序要件。要点：① 调取账簿按<strong>年度</strong>区分批准层级与退还时限（往年 3 个月、当年 30 日）；② 查询存款账户与储蓄存款按<strong>对象</strong>区分批准层级（县以上／设区的市以上），且查询存款账户须持<strong>检查存款账户许可证明</strong>；③ 储蓄存款查询以<strong>调查税收违法案件</strong>为前提，并有用途限制。答题时逐项对应，不可混用层级。

本期小结

本期 5 题围绕「税务稽查权」展开，覆盖稽查的实施主体与四环节分离、稽查局职责范围、六项税务检查权、查询存款账户与储蓄存款的批准层级差异、调取账簿资料的批准层级与退还时限、未出示证件的法律后果、滞纳金与罚款幅度的计算，以及逃避缴纳税款的刑事免责条件。

相关知识点详见 → 税法考点精讲 | 第1章 税法总论 · 税务稽查权

依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲　来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。

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