交易性金融资产的核算 2010年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发-考呗网题库移动版
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简答题交易性金融资产的核算
2010年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值为1000000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到该债券2009年下半年的利息20000元。2010年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)。2010年7月2日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元存入银行(假设不考虑7月1日以后的利息)。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。

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解析:交易性金融资产的核算
(1)购入债券：
借：交易性金融资产——成本1000000
       应收利息20000
       投资收益20000
       贷：银行存款1040000
(2)收到利息：
借：银行存款20000
       贷：应收利息20000
(3)6月30日：
借：交易性金融资产——公允价值变动150000
       贷：公允价值变动损益150000
借：应收利息20000
       贷：投资收益20000
(4)出售债券：
借：银行存款1180000
       贷：交易性金融资产——公允价值变动150000
                                        ——成本1000000
              应收利息20000
              投资收益10000
借：公允价值变动损益150000
       贷：投资收益150000
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(2)2010年5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。
(3)2010年12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲公司协商，以其生产的商品抵偿债务。商品的成本为800000元，公允价值为900000元(等于计税价格)，增值税专用发票上注明的货款为900000元，税款为153000元。甲公司取得该批商品后作为固定资产核算(不需要安装)，抵债固定资产的公允价值为900000元。
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要求：
(1)根据上述资料对A公司投资进行账务处理。
(2)根据上述资料对B公司财产清查、资产评估、投资进行账务处理。
(3)根据上述资料对D公司进行账务处理。

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