ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项： （1）因无法就甲公司2018年度财-考呗网题库移动版
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简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：
（1）因无法就甲公司2018年度财务报表的多个项目获取充分、适当的审计证据，A注册会计师发表了无法表示意见，并在审计报告的关键审计事项部分说明：除形成无法表示意见的基础部分所述事项外，不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（2）乙公司管理层2017年末未计提商誉减值准备，A注册会计师无法就此获取充分、适当的审计证据，对2017年度财务报表发表了保留意见。管理层于2018年末根据减值测试结果计提了商誉减值准备，并在2018年度利润表中确认了资产减值损失。A注册会计师认为导致上年度发表保留意见的事项已经解决，对2018年度财务报表发表了无保留意见。
（3）因丙公司原董事长以子公司名义违规提供对外担保，导致该子公司2018年度发生多起诉讼。丙公司管理层针对年末未决诉讼在财务报表中估计并确认了大额预计负债。因丙公司在审计报告日前转让了该子公司的全部股权，A注册会计师认为违规担保事项已解决，对2018年度财务报表发表了无保留意见。
（4）2018年11月初，丁公司因处置重要子公司戊公司的部分股权而对其丧失控制，自此不再将其纳入合并财务报表范围。由于无法获取戊公司2018年度财务报表和相关财务信息，A注册会计师认为无法就与剩余股权相关的财务报表项目获取充分、适当的审计证据，对财务报表发表了保留意见。
（5）2018年末，己公司将大额债权转让给庚公司，因转回相关的坏账准备而产生的利润占当年利润总额的20%。因无法就该交易的商业理由获取充分、适当的审计证据，A注册会计师对财务报表发表了保留意见。
【要求】针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案暂无
解析:（1）不恰当。当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分。
（2）不恰当。导致上期发表保留意见的事项未得到解决/对本期数据仍有影响，应发保留意见。
（3）不恰当。可能存在未知悉的担保事项和潜在的诉讼风险/尚未就担保事项的完整性获取充分、适当的审计证据，不应发表无保留意见。
（4）不恰当。戊公司为重要子公司，2018年1月至10月的经营成果对丁公司合并财务报表具有重大而广泛的影响/应发表无法表示意见。
（5）恰当。
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简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：
（1）甲公司与账龄分析相关的信息处理控制在2018年度审计中测试结果满意，且在2019年未发生变化，A注册会计师仅对信息技术一般控制实施测试。
（2）甲公司内部审计部门对销售佣金系统进行测试的结果表明运行有效，A注册会计师评价认为利用内部审计人员的工作足以实现审计目的，不再另行测试。
（3）甲公司采用集中化的ERP系统为其所有的组成部分执行采购和报销流程，A注册会计师据此认为无须在每个重要组成部分选取一笔交易或事项实施穿行测试。
（4）甲公司存在未经授权调整客户授信额度的控制缺陷，考虑到该缺陷可能导致财务报表潜在错报的金额大于实际执行的重要性水平，A注册会计师据此将其直接认定为重大缺陷。
（5）甲公司将本期新收购的子公司包括在内部控制评价范围内，A注册会计师认为按照相关豁免规定，无须将该子公司的财务报告内部控制包括在审计范围内，拟在强调事项段中指明以提醒内部控制审计报告使用者关注。
【要求】针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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简答题ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：
（1）项目组需要完整地记录向专业技术部门的咨询情况，但对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料，则项目组无须保留这些初步的判断意见。
（2）薪金调整与对员工当年评估结果直接相关，评估指标依次为业务收入的完成情况、业务质量评价结果和职业道德遵守情况。
（3）对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量复核，其他业务是否实施项目质量复核由各业务部门的主管合伙人决定。
（4）对于对外报告时间紧张的审计项目，经主任会计师批准，项目合伙人可以先行签署报告，同时项目质量复核人员需确保完成“发表审计意见后复核”。
（5）项目组根据事务所制定的模板和具体业务情况编制业务工作底稿，经质量管理部门批准，可以参考其他同行业项目组的工作底稿对其加以修改。
【要求】针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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简答题ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：
（1）2018年12月，甲公司收购了乙公司15%的股权，并向其委派董事参与经营决策。XYZ咨询公司合伙人B在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值5 000元的企业债券，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。
（2）甲公司的重要子公司丙公司从事融资担保业务，丙公司为A注册会计师的父亲提供银行贷款的担保，并按照市场条款收取担保费，该银行贷款金额重大。
（3）XYZ咨询公司合伙人C作为反舞弊专家，仅在2018年度甲公司的会计分录测试中负责样本筛查和测试，合伙人C预计将于2020年12月退休并受聘担任甲公司独立董事。
（4）合伙人D与A注册会计师同处一个分部，自2013年度起担任非公众利益实体丁公司财务报表审计项目合伙人。2018年，甲公司的客户以其持有的100%丁公司股权向甲公司清偿债务，丁公司成为甲公司的重要子公司。合伙人D继续担任丁公司2018年度财务报表审计项目合伙人。
（5）2018年，XYZ咨询公司合伙人E为甲公司提供新金融工具系列准则下的咨询和评估服务，包括分析新准则下具体业务的会计处理以及评估甲公司持有的套期工具的公允价值。
（6）戊公司是甲公司的重要子公司，2018年12月A注册会计师以分包商的身份参与该公司与财务会计系统相关的内部审计外包服务，并向担任总包商的第三方事务所承担业务质量责任。
【要求】针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。

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