2018中级会计职称会计实务高频考点题库（1-11章）汇总(3)
时间:2018-05-10 来源:未知 作者:admin 点击:300次
（4）2014年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。 （5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。 （6）2014年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。 要求： （1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录； （2）计算2012年应计提的折旧额并编制会计分录； （3）计算2013年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录； （4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。 答案： （1）①支付设备价款、运输费等： 借：在建工程 （4 400＋88） 4 488 应交税费——应交增值税（进项税额） 748 贷：银行存款 5 236 ②领用自产产品： 借：在建工程 350 贷：库存商品 350 ③支付安装费用： 借：在建工程 32 贷：银行存款 32 ④支付安装工人薪酬： 借：在建工程 330 贷：应付职工薪酬 330 ⑤设备安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产 5 200（4 488＋350＋32＋330） 贷：在建工程 5 200 （2）2012年应计提的折旧额＝（5 200－200）/10×6/12＝250（万元） 借：制造费用 250 贷：累计折旧 250 （3）2013年折旧额＝（5 200－200）/10 ＝500（万元）； 2013年应计提的固定资产减值准备 ＝（5 200－250－500）－4 200＝250（万元） 借：资产减值损失 250 贷：固定资产减值准备 250 （4）①2014年更新改造前折旧额＝[（4200－120）/（10×12－6－12）]×6＝240（万元） 借：在建工程 3 960 累计折旧 990（250＋500＋240） 固定资产减值准备 250 贷：固定资产 5 200 ②借：在建工程 369.2 贷：银行存款 369.2 ③借：在建工程 150 贷：工程物资 150 ④借：营业外支出 79.2 贷：在建工程 79.2 ⑤改扩建后固定资产的账面价值＝3 960＋369.2＋150－79.2＝4 400（万元） 借：固定资产 4 400 贷：在建工程 4 400 第四章 投资性房地产 计算分析题 1．A公司为非房地产开发企业，为增值税一般纳税人，土地使用权、不动产及不动产经营租赁服务和建筑业适用的增值税税率为11%，有关房产和地产的业务资料如下：（A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，对固定资产和无形资产均采用直线法计提折旧或摊销。假定上述土地使用权和建筑物的预计净残值均为0） （1）2×14年1月，A公司董事会作出决议准备外购土地使用权，其中一宗土地使用权准备建造A座写字楼，建成后对外出租；另外一宗土地使用权准备建造B座办公楼，建成后用于企业行政办公。2×14年4月1日，A公司以出让方式购入上述土地使用权，取得增值税专用发票，其中准备建造A座写字楼的土地使用权价款为10 000万元，增值税进项税额为1 100万元，准备建造B座办公楼的土地使用权价款为20 000万元，增值税进项税额为2 200万元，预计使用年限均为50年。全部款项已经支付。 购入当月开始在土地上分别建造A座写字楼和B座办公楼。 要求：根据资料（1）编制相关的会计分录。 2×14年4月1日 借：投资性房地产 ——土地使用权（在建） 10 000 无形资产 20 000 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 3 300 贷：银行存款 33 300 （2）2×14年12月末建造A座写字楼的土地使用权公允价值为15 000万元，在建的A座写字楼无法确定其公允价值。 要求：根据资料（2）编制相关的会计分录。 借：在建工程 300 贷：累计摊销 （20 000/50×9/12）300 借：投资性房地产 ——土地使用权 ——在建（公允价值变动）（15 000－10 000）5 000 贷：公允价值变动损益 5 000 （3）2×15年6月写字楼和办公楼即将完工时，A公司与甲公司签订经营租赁合同，将A座写字楼整体租赁给甲公司使用，租赁期开始日为写字楼达到预定可使用状态的日期。2×15年6月1日以银行存款支付A座写字楼的建造成本50 000万元，以银行存款支付B座办公楼的建造成本40 000万元（不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销金额），并取得增值税专用发票，增值税的进项税额9 900万元。 要求：根据资料（3）编制相关的会计分录。 借：投资性房地产 ——写字楼（在建） 50 000 在建工程 40 000 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 9 900 贷：银行存款 99 900 （4）2×15年7月1日A座写字楼和B座办公楼达到预定可使用状态并交付使用，预计使用年限均为30年。 (责任编辑：admin) |