2017中级《中级会计实务》高频考点：附有销售退回条件商品（最新发布）(2)
时间:2019-12-21 来源:网络整理 作者:网络 点击:300次
【例·综合题】沿用上一例条件。假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率;商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。相关账务处理： (1)3月1日发出商品时 假定一：收到货款 假定二：未收到货款借：发出商品（100×8）800 贷：库存商品 800 借：银行存款 （100×10×1.17）1 170 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170 预收账款 1 000 借：发出商品 （100×8）800 贷：库存商品 800 借：应收账款（100×10×0.17）170 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170 (2)4月30日前发生销售退回5件，商品已经入库。 假定一：收到货款 假定二：未收到货款借：预收账款 （5×10）50 应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5 贷：银行存款 58.5 借：库存商品 40 贷：发出商品 （5×8）40 借：应交税费——应交增值税（销项税额）8.5 贷：应收账款 （5×10×0.17）8.5 借：库存商品 40 贷：发出商品 （5×8）40 (3)6月30日前发生销售退回?件，商品已经入库，款项已经结清 假定①：再发生销售退回为1件[合计退货6件(5+1)，未退货94件] 假定一：收到货款 假定二：未收到货款借：预收账款（1 000-50）950 应交税费—应交增值税（销项税额） （1×10×17%） 1.7 贷：主营业务收入 （94×10） 940 银行存款（1×10×1.17）11.7 借：库存商品 （1×8）8 主营业务成本（94×8）752 贷：发出商品（800-40）760 借：银行存款（94×10×1.17）1 099.8 应交税费—应交增值税（销项税额） （1×10×17%） 1.7 贷：主营业务收入 （94×10）940 应收账款（170-8.5）161.5 借：库存商品 （1×8）8 主营业务成本 （94×8）752 贷：发出商品 （800-40）760 假定②：再发生销售退回为6件[合计退货11件(5+6)，未退货89件] 假定一：收到货款 假定二：未收到货款借：预收账款（1 000-50）950 应交税费—应交增值税（销项税额）（6×10×17%） 10.2 贷：主营业务收入（89×10）890 银行存款（6×10×1.17）70.2 借：库存商品 （6×8） 48 主营业务成本 （89×8）712 贷：发出商品 （800-40）760 借：银行存款（89×10×1.17）1041.3 应交税费—应交增值税（销项税额） （6×10×17%） 10.2 贷：主营业务收入 （89×10）890 应收账款 （170-8.5）161.5 借：库存商品 （6×8） 48 主营业务成本 （89×8）712 贷：发出商品 （800-40）760 假定③：如果没有再发生销售退回 [合计退货5件(5+0)，未退货95件] 假定一：收到货款 假定二：未收到货款借：预收账款（1 000-50）950 贷：主营业务收入（95×10）950 借：主营业务成本 （95×8）760 贷：发出商品 （800-40）760 借：银行存款 （95×10×1.17）1 111.5 贷：主营业务收入 （95×10）950 应收账款 （170-8.5）161.5 借：主营业务成本 （95×8）760 贷：发出商品 （800-40）760 推荐阅读： 中级会计职称考前提分必看 最后的逆袭 2017中级会计职称无纸化考试常见问题 2017年中级会计职称无纸化考试考生须知 (责任编辑：admin) |