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　第三节 其他负债

　　一、应交税费

　　(一)应交增值税

　　注意结合前面存货的内容掌握。

　　购入农产品、废旧物资，运输费的处理。按一定的扣除率计入进项税额。

　　视同销售需要计算销项税额。

　　小规模纳税人的处理。销售额需要还原为不含税的销售额。

　　企业自产的产品用于发放福利，确认收入，计算销项税额。

　　企业自产的产品用于工程建设，不确认收入，但要计算销项税额。

　　领用外购的不需用的材料作为福利或工程建设，作为进项税额转出。

　　(二)应交消费税

　　委托加工应税消费品，要区分支付的消费税是计入委托加工物资成本，还是计入应交税费——应交消费税的借方抵扣，取决于收回后是否继续加工。

　　(三)应交营业税

　　转让无形资产、固定资产中的不动产需要缴纳营业税。

　　二、应付股利

　　这里仅指现金股利。掌握账务处理的时间点，股东大会通过，董事会预案不可以走账。

　　三、长期借款

　　借款实际收到的数额和本金的差额作为“长期借款——利息调整”反映。(类似应付债券的处理)

　　按照长期借款的实际利率和摊余成本确认利息费用，按照借款本金和合同利率确认应付未付金额，差额作为利息调整。

　　四、长期应付款

　　(一)应付融资租入固定资产

　　前面讲融资租赁固定资产时已经讲过：

　　融资租赁固定资产入账价值，是按最低付款额现值与租赁资产日公允价值两者较低者为基础，贷方长期应付款按最低租赁付款额入账，差额作为未确认融资费用。(实际利率法摊销)

　　(二)具有融资性质的延期付款购买固定资产

　　延期付款情况下，资产入账价值按购买价款的现值入账，长期应付款按未来应支付的价款入账的，差额计入未确认融资费用。

　　引申：长期应付款在资产负债表如何列示：账面余额-未确认融资费用。