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　　投资收益　　 6 500

　　借：长期股权投资[(5 000-2 150+900)×30%]1 125

　　贷：盈余公积 　(2 000×30%×10%)60

　　利润分配-未分配利润[2 000×30%×90%]540

　　投资收益　 [(3 000-2150)×30%]255

　　资本公积　 　(900×30%)270

　　长期股权投资追溯后的账面价值=45 600-28 500+1 125=18 225(万元)

　　合并报表当期的处置投资收益=[(处置股权取得的对价35 000+剩余股权公允价值21000)-按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额60 000×80%]-商誉360+其他综合收益税后净额900×80%=8 360(万元)

　　【答案解析】

　　【该题针对“长期股权投资的减值和处置,成本法转换为权益法”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)编制2012年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录;

　　借：投资性房地产——成本　　　　　30 000

　　贷：开发产品　　　　　　　　　　 10 000

　　资本公积——其他资本公积　　　20 000

　　(2)每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　1 000

　　贷：预收账款 1 000

　　借：预收账款 1 000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　1 000

　　借：营业税金及附加　　50(1 000×5%)

　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　50

　　(3)编制投资性房地产2012年和2013年末公允价值变动的相关分录;

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　500

　　贷：公允价值变动损益 500(30 500-30 000)

　　2013年12月31日： (责任编辑：admin)