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以下为考生真题回忆参考：

1.要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目) :要求(1)编制甲公司2x15年1月1日至6月30日研发A专利技术时发生相关支出的会计分录。

解析: (1) 资料一分录:借:研发支出一费用化支出1000贷:原材料500应付职工薪酬300累计折旧200

(1)编制2018年3月1日购入写字楼时的会计分录。

解析: 2018年3月1 日取得写字楼时:

借:固定资产20000

贷:银行存款20000

(2)判断2018午12月31日该写字楼是否发生减值。如果发生减值,计算出应计提的减准备金额，并编到相关的会计分录。

解析: 2018年12月31日 该项固定资产的账面价值=20000-20000/40*9/12=19625 (万元)

固定资产的可收回金额为公允价值减处置费用净额与预计未来现金流园现值两者较高者，所以固定资产的可收回金额为18840万元，低于账面价值，故发生减值。

应计提的减值准备金额19625-18840=785 (万元)

借:资产减值损失785

贷:固定资产减值准备785

(3)编制2019年与该写字楼有关的会计分录。

解析: (3) 2019年3月1日转换时:借:投资性房地产-成本21000累计折旧495[18840/(39x*12+3) x3+20000/40x9/12] 固定资产诚值准备785贷:固定资产产20000其他综合收益2280

2019年3月1日收取租金时:借:银行存款1200货:其他业务收入500 (600/12*10)预收账款700

2019午12月31日公允价值变动时:借:投资性房地产-公允价值变动200贷:公允价值变动损益200

(4)计算该幢写字楼自用及出租对甲公司2019年营业利润的影响金额。

解析:对营业利润的影响金额=-18840/(39*12+3) x3 (原计入管理费用的折)+500 (租金收入) +200年投资性房地产公允价值变动) = 120+500+200=580 (万元)。

[考点]外购固定资产的成本、资产减值损失的账务处理、自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产。

2. (1)编制A公司上述事项的相关会计分录。

解析:

(一)同控会计分录:

(1)借:长期股权投资3000*80%=2400累计折旧300贷:固定资产1000原材料200股本1000资本公积500

(2)借:资本公积一 股本溢价40贷:银行存款40

(3)处置长投:借:银行存款4000贷:长期股权投资2400投资收益1600

(2)假如A、B公司投资前无关系，作出A公司取得长期股权投资的会计处理

解析: (二) 非同控会计分录;

(1)借:固定资产清理700贷:累计折旧

300贷:固定资产1000借:长期股权投资一成本500x (1+16%) =580资产处置损益200

贷:固定资产清理700应缴税费一应交增值税500x16%=80

(2)借:长期股权投资348贷:主营业务收入

2.2018年甲公司发生以下事项，假设均不考虑增值税:

资料一:

2018年6月1日，甲公司向乙公司销售2000件产品，销售价格为0.4万元/件,销售成本为0.3万元/件，产品已经发出但尚未收到款项。根据协议，乙公司应于年底之前支付货款，并有权退回商品。甲公司根据往年历史经验，预计该批商品的退货率为10%。同年8月1日，甲公司根据最新情况重新对该批商品的退货了进行了重新评估，预计退货率为5%。期末，甲公司实际收到退回商品120件;

资料二:甲公司2018年1月1日推行- -项奖励积分计划，每个积分从次年开始在购买商品时可以抵减1元。截至2018年12月31日，甲公司共销售商品400万元，成本为300万元，客户累积得到125万个积分。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%;

资料三:甲公司拥有丙公司20%的股权，2018年6月10日，甲公司出售-批成本为100万元，价格为150万元的商品给丙公司，当年丙公司并未出售该商品，丙公司共实现净利润3050万元，

资料四:甲公司2018年第四季度的销售收入为1500万元，根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的3%;如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的6%。根据公司质量部门的预测,本季度销售的产品中，80%不会发生质量问题; 15%可能发生较小质量问题; 5%可能发生较大质量问题。

要求:

(1) 根据资料一,编制甲公司有关的会计分录;

(2)根据资料二，编制甲公司有关的会计分录;

(3)根据资料三，确认甲公司的投资收益并编制甲公司有关的会计分录;

(4)根据资料四，确认甲公司的预计负债金额。

[答案]

(1) 2018年6月1日

借:应收账款800

贷:主营业务收入720

预计负债一应付退 货款80

借:主营业务成本540 etang

应收退货成本60

贷:库存商品600

8月1日

借:预计负债一应付退 货款40

贷:主营业务收入40

借:主营业务成本30

贷:应收退货成本30

期末，实际退货率=120/2000=6%

借:库存商品36

预计负债一应付退 货款40

主营业务收入8

银行存款752

贷:应收退货成本30

主营业务成本6

应收账款800

(2)估计积分的单独售价=125 X 80%X1=100 (万元)

分摊至商品的交易价格=400X[400/(400+100) ]=320 (万元)

分摊至积分的交易价格=400X[100/(400+100) ]=80 (万元)

借:银行存款400

贷:主营业务收入320

合同负债80

借:主营业务成本300

贷:库存商品300

(3) 甲公司应确认的投资收益=[3050-(150-100) ]X20%=600 (万元)

借:长期股权投资一损 益调整600

贷:投资收益600 o 1

(4)应确认的预计负债金额=1500 X(3%X 15%+6%X5%) =11.25 (万元)

借:销售费用11.25

贷:预计负债11.25

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