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2017年初级会计职称考试《经济法基础》知识点预习>>第四章

　　知识点：增值税征收管理

　　（一）纳税义务发生时间

　　1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的凭据，并将提货单交给买方的当天。

　　2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物“并”办妥托收手续的当天。

　　3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。

　　4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

　　【注意】纳税人提供“有形动产租赁服务”采取“预收款方式”的，其纳税义务发生时间为“收到预收款的当天”。

　　5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。

　　7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

　　8.纳税人进口货物，为报关进口的当天。

　　【注意1】先开发票的，为开具发票的当天。

　　【注意2】试题中只表述一般情况而不对特殊情况进行说明的，视为正确选项。

　　（二）纳税地点

　　1.固定业户

　　（1）向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。

　　（2）总机构和分支机构不在同一县（市）的，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　（3）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务：

　　有证明--机构所在地；

　　无证明--销售地；没申报的，由其“机构所在地”主管税务机关补征税款。

　　2.非固定业户——销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

　　3.进口货物——向报关地海关申报纳税。

　　（三）纳税期限

　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按期纳税的，可以按次纳税。

　　【提示】增值税的纳税期限与消费税相同，比营业税多了1日和3日的规定。

　　1.1个月或1个季度——期满之日起“15日内”申报纳税。

　　2.1日、3日、5日、10日、15日——期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起“15日内”申报纳税并结清上月税款。

　　3.纳税人进口货物——自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起“15日内”缴纳税款。