A. （46.8+1.17）÷（1+17%）×10%=4.1（万元）
B.  46.8÷（1+17%）×10%=4（万元）
C. （46.8+2.34+1.17）÷（1+17%）×10%=4.3（万元）
D. （46.8+2.34）÷（1+17%）×10%=4.2（万元）
【答案】C
【解析】本题考查消费税税额的计算。
【学习提示】请将此题与2013的单选对比，你有什么发现吗？
 
【真题再现-14单】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是（   ）。
A. 将自产小汽车用于广告宣传
B. 将自产小汽车用于抵偿债务
C. 将自产小汽车用于管理部门
D. 将自产小汽车用于职工奖励
【答案】 B
【解析】本题考查特殊情形下消费税销售额的确定。
 
（三）已纳消费税的扣除
情形 扣除范围
1、外购应税消费品 (1)外购已税烟丝生产的卷烟；
(2)外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；
(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；
【注意】外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），一律不得扣除
(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；
(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆：
(6)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；
(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板；
(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品； 
(9)外购已税汽油、柴油原料生产的润滑油。
【注意】不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料
【对比】增值税抵扣：凭票抵扣，计算抵扣
2委托加工收回的应税消费品 （略，原理同上）
【真题再现-13单】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是（   ）。
A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车
B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品
C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰
D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒
【答案】 B
【解析】本题考查已纳消费税的扣除。
 
【真题再现-15单】某公司为增值税一般纳税人，外购香水精生产香水，3月份生产销售香水取得不含税销售收入100万元。该公司3月初库存香水精10万元，3月购进香水精100万元，3月底库存香水精20万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%。则该公司当月缴纳消费税（  ）万元。
A. 100×30%-100×30%=0
B. 100×30%-（10+100-20）×30%=3
C. 100×30%-（20-10）×30%=27
D. 100×30%=30
【答案】B
【解析】本题考查已纳消费税的扣除的计算。
 
六、消费税征收管理
（一）纳税义务发生时间 ★★
销售形式 发生时间
 
1、销售应税消费品
 
【对比】增值税：（1）—（3）基本相同		 （1）赊销和分期收款 约定→发出应税消费品当天
（2）预收货款 发出应税消费品的当天
（3）托收承付和委托银行收款 发出应税消费品并办妥托收手续的当天
（4）其他结算方式 收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
2、自产自用 移送使用的当天
3、委托加工 提货的当天
4、进口 报关进口当天
 
【真题再现-13多】根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（ ）。
 A. 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天
 B. 纳税人自产自用应税消费品的， 为移送使用的当天
 C. 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
【答案】BCD
【解析】本题考查消费税纳税义务的发生时间。
【学习提示】
  1、纳税义务发生时间每年都必考1-2题。
2、学习此部分知识注意和增值税相应知识对比，很多相同点。
 
 
（二）纳税地点
具体情形 纳税地点
1、自产自销和自产自用  
纳税人机构所在地或居住地
2、到外地销售或委托外地销售
3、委托加工
 
 
【总结】都由非个人缴纳		 （1）受托方非个人：由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关代收代缴消费税
（2）受托方是个人：由委托方向其机构所在地主管税务机关缴纳
4、进口 由进口人或其代理人向报关地海关申报
5、总机构和分支机构不在同一县（市）的 各自机构所在地或总机构所在地
【注意】后者需2个前提：同一省+经省财政厅、国家税务局审批
（三）纳税期限（同增值税相关规定P166）
 
【真题再现-16单】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（  ）。
A. 纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
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