【2018变化】
1、删除 源泉扣缴、特别纳税调整；
2、修改 企业公益性捐赠支出的扣除；
3、调整 小型微利企业所得税优惠政策；
4、依据国家税务总局相关政策新增部分内容：
（1）有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资额的抵扣政策；
（2）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费的扣除；
（3）科技型中小企业研发费用的扣除；
（4）化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出的扣除；
（5）烟草企业烟草广告费和业务宣传费支出的扣除。
【2017变化】
1、新增“个人保险代理人佣金收入的个人所得税处理”；
2、新增个人转让房屋、个人出租房屋过程中，涉及的增值税是否计入个人所得税应税收入、能否扣除的有关内容。
【所得税理念】
1、纳税人=负税人
2、收入→→→→所得
3、所得税=各种额（所得额）×税率
第一节 企业所得税法律制度
一、企业所得税纳税人和征税对象
（一）纳税人及征税对象
在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人。
| 区分标准 | 纳税人 | 概念 | 征收对象 | |
|
依中国法律，在境内成立 or 依外国法律，但实际管理机构在境内 |
1、居民企业 | 符合其一即可 | 来源于中国境内、境外的所得 | |
| 2、非居民企业 | 两者皆无 | （1）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的； | ①来源于中国境内的所得 | |
| ②发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 | ||||
| （2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得 | 来源于中国境内的所得 | |||
【真题再现-15单】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（ ）。
A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司
B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司
C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司
D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司
【答案】C
【解析】本题考查企业所得税纳税人的判断。非居民企业就是两个标准（注册地or实际管理地）都不符合。C选项既未在中国境内成立，也未在中国境内设立实际管理机构，属于非居民企业。
二、所得来源地的确定 ★★★
| 所得类别 | 所得来源地的确定 | |
| 1、销售货物所得 | 交易活动发生地 | |
| 2、提供劳务所得 | 劳务发生地 | |
| 3、转让财产所得 | （1）不动产转让所得 | 不动产所在地 |
| （2）动产转让所得 |
转让动产企业或者机构、场所所在地 （出让方） |
|
| （3）权益性投资资产转让所得 | 被投资企业所在地 （受让方） | |
| 4、股息、红利等权益性投资所得 | 分配所得的企业所在地 （受让方） | |
| 5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得 | 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地 （支付方） | |
|
|
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【真题再现-13单】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（ ）。
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