2、纳税人销售使用过物品和旧货的税务处理 （P126）
| 销售分类 |
税务处理 （征收率或适用税率的选择） |
一般纳税人计算 | 小规模纳税人计算 |
| 1、销售旧货 |
按简易办法依3%征收率减按2%收增值税 |
增值税=含税售 价÷（1+3%）× 2% |
增值税=含税售 价÷（1+3%）× 2% |
| 2、销售自己（非自然人）使用过的，依据规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 | |||
|
3、销售2009年1月1日以后购进或自制的固定资产（已经抵扣进项税额） |
适用税率 （一般17%） |
增值税（销项税额）=含税售 价÷（1+17%）×17% |
|
| 4、销售自己使用过的，固定资产之外的物品 |
增值税=含税售 价÷（1+3%）×3% |
【牛刀小试-单】某企业为一般纳税人，2016年2月将自己曾经使用过的未抵扣增值税的小轿车以30万元的价格售出，该业务的正确的税务处理方法是（ ）。
A. 按2%简易办法计算应纳增值税
B. 按4%简易办法计算应纳增值税
C. 按简易办法依照3%征收率减按2%计算应纳增值税
D. 不交增值税
【答案】C
【解析】本题考查一般纳税人销售自己使用过的物品的税务处理。
3、5%征收率 【18新增】
（1）小规模纳税人转让、出租其取得的不动产；
（2）一般纳税人转让、出租其在16年4月30日前取得的不动产，选择简易计税的；
（3）房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税的；
（4）房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产项目；
（5）纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的。
四、增值税应纳税款的计算
（一）一般纳税人应纳税额的计算 ★★★
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
↑
销项税额＝不含税销售额×适用税率
↑
不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）
↑
销售额＝全部价款＋价外费用
【注意】1、销项进项，与物同向
2、“当期”的确定详见“纳税义务发生时间”
3、价税分离：含税的销售额作除法，转换成不含税的
4、当期销项小于进项时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
【真题再现-14单】甲厂为增值税一般纳税人，2013年3月销售化学制品取得含增值税价款234万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为17%。甲厂当月应缴纳增值税税额为（ ）。
A.234÷（1+17%）×17%-3.6=30.4（万元）
B.234÷（1+17%）×17%-5.1=28.9（万元）
C.234× 17%-5.1=34.68（万元）
D.234÷（1+17%）×17%-5.1-3.6=25.3（万元）
【答案】 D
【解析】本题考查期末留抵。
1-1、销售额的确定之【传统增值税】 ★★★
| 销售方式 | 销售额的确定 | ||||
| 1、一般销售方式 | （1）销售额＝全部价款＋价外费用 | ||||
|
（2）注意： ①价外费用：销售方在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金（≠押金）、储备费、优质费、运输装卸费 【总结】常考的，需要做价税分离的情况： A、 非增值税专用发票（ex.普通发票上的零售价） B、 价外费用 C、 包装物押金 D、 建筑合同上自产货物的销售额 【学习提示】做题时判断“销售额是否含税”分两步： A、题目一般予以说明。若无说明，看B项。 B、判断是否“ABCD”：如果是，必须转换！ ②下列不包括在销售额内（即不缴纳增值税）： A、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。 C、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 D、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 【学习提示】通过关键词记忆——[代] |
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2、视同销售 （核定销售额） |
（1）纳税人近期同类货物加权平均售价 | ||||
| （2）其他纳税人近期同类货物加权平均售价 | |||||
| （3）组价计税法 |
①只征增值税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率） |
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②既征增值税又征消费税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）＋消费税税额 或＝成本×（1+成本利润率10%）÷（1－消费税税率） |
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【营改增】应税行为价格明显偏低or偏高且不具有合理商业目的的，or发生无销售额的： （1）按纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定； （2）按其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定； （3）组成计税价格： 组成计税价格=成本 x (1+成本利润率) |
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| 3、混合销售 |
销售额＝货物销售额＋服务销售额 【注意】价税分离，转换成不含税的 |
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| 4、兼营行为 |
（1）分别核算 （2）未分别核算，从高适用 |
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5、特殊销售方式 ★★ 【重点】 （1）（2） （6） |
（1）折扣方式 | 销售额和折扣额是否在同一发票 | ①在：按折扣后的销售额 | ||
| ②不在：按销售价格，不得减折扣额 | |||||
| （2）以旧换新 |
按新货物的售价 【注意】对金银：按卖方实际收取的价款，即销售额=新旧差价+损耗费 |
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| （3）还本销售 | 按货物销售价格，不得扣除还本支出 | ||||
| （4）以物易物 | 双方各自作购销处理 | ||||
| （5）直销方式 | 销售额为向直销员或消费者收取的全部价款和价外费用 | ||||
| （6）包装物押金 |
①对象：非酒类（啤酒
(责任编辑：admin)
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