【注意】出让——不征税
【注意】不予征税的情形：
（1）以继承无偿转让房地产；
（2）两种房地产赠与行为：
①赠与直系亲属或承担直接赡养义务人
②赠与其他社会福利、公益事业的
【对比】契税中：①赠与：_征__； ② 继承：_不征__
（16新增）
【注意】上述政策不适用于房地产开发企业。
①清偿本息：×
②以房地产抵债：√
A. 甲企业将自有厂房出租给乙企业
B. 丙企业转让国有土地使用权给戊企业
C. 某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商
D. 戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院
【答案】B
【解析】本题考查土地增值税征税范围。A是出租故不选；C是出让不征税；D是捐赠故不选。
【真题再现-15单】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。
A.出租房屋 B.代建房屋 C.企业之间交换房屋 D.评估房屋
【答案】C
【解析】本题考查土地增值税的征税范围。
三、土地增值税税率
| 级数 | 增值率 | 税率（%） | 速算扣除系数（%） |
| 1 | 不超过50%的部分 | 30 | 0 |
| 2 | 超过50%～100%的部分 | 40 | 5 |
| 3 | 超过100%～200%部分 | 50 | 15 |
| 4 | 超过200%的部分 | 60 | 35 |
四、土地增值税计税依据★★
增值额＝转让收入－扣除项目金额
|
1、应税收入的确定 |
（1）货币收入 | ||
| （2）实物收入（eg.钢材、水泥等） | |||
| （3）其他收入（eg.无形资产收入、具有财产价值的权利） | |||
| 【注意】此应税收入为不含增值税收入（17新增） | |||
| 2、扣除项目及金额 | 卖新房 |
（1）【取得土地使用权】所支付的金额：地价款＋有关费用、税金 【注意】地价款的确定： ①出让——出让金； ②划拨——补交的出让金； ③转让——实际支付的地价款 |
|
| （2）【房地产开发成本】：土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等 【学习提示】熟悉教材P234的例子 | |||
| （3）【房地产开发费用】 |
①能够分摊利息支出，并提供金融机构证明的：允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5% 【注意】超过上浮幅度的部分、超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣 |
||
| ②不能分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的：允许扣除的房地产开发费用为＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10% | |||
|
（4）与转让房地产有关的税金【18调整】 ①在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除； ②土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的
(责任编辑：admin)
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