审计考点精讲 | 第1章 审计基本原理和职业道德 · 审计过程

所属考试注册会计师
所属科目审计
对应大纲《2026年注册会计师全国统一考试大纲·审计》
所属章节第1章 审计基本原理和职业道德
知识点名称审计过程
适用等级注册会计师全国统一考试（专业阶段）
考试分值约 3 分

核心内容

  • 审计过程的概念：审计过程是指注册会计师为完成审计工作、出具审计报告而实施的一系列程序，一般包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施进一步审计程序、完成审计工作和出具审计报告等阶段。
  • 接受业务委托：包括初步业务活动，如评价是否具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力、确定业务约定条款并签订审计业务约定书。
  • 计划审计工作：包括制定总体审计策略和具体审计计划，确定重要性水平，识别和评估重大错报风险。
  • 风险评估程序：包括询问、分析程序、观察和检查，以了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
  • 进一步审计程序：包括控制测试和实质性程序（含细节测试与实质性分析程序），以应对评估的重大错报风险。
  • 完成审计工作：包括汇总审计差异、复核审计工作底稿、获取管理层声明书、评价持续经营假设、考虑期后事项和或有事项等。
  • 出具审计报告：根据审计结果形成审计意见并出具审计报告。
  • 各阶段的关系：审计过程各阶段相互联系、前后衔接；风险评估贯穿审计过程始终，而非仅存在于某一阶段。

易错点

易错点：认为风险评估程序只在计划阶段实施。→ 正确理解：风险评估贯穿审计过程始终，在计划阶段和实施阶段都可能实施，并随着审计进程不断更新。
易错点：把控制测试与实质性程序混淆。→ 正确理解：控制测试用于评价内部控制运行的有效性；实质性程序用于发现认定层次的重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。
易错点：认为进一步审计程序只包括实质性程序。→ 正确理解：进一步审计程序包括控制测试和实质性程序两部分。
易错点：认为审计报告可以在完成审计工作之前出具。→ 正确理解：应当完成审计工作、获取充分、适当的审计证据后，才能形成审计意见并出具审计报告。

记忆口诀

审计过程：接受委托、计划工作、风险评估、进一步程序（控制测试 + 实质性程序）、完成工作、出具报告。

考试分值

该知识点多以单项选择题、多项选择题出现，预计分值约 3 分。

经典例题

1.【单项选择题】下列各项中，属于进一步审计程序的是（　）。

A. 询问　B. 观察　C. 控制测试　D. 检查

答案：C
解析：考查审计过程的阶段划分。询问、观察、检查属于风险评估程序；进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，故选 C。

2.【多项选择题】下列各项中，属于风险评估程序的有（　）。

A. 询问　B. 分析程序　C. 观察　D. 检查

答案：ABCD
解析：考查风险评估程序的内容。注册会计师应当实施询问、分析程序、观察和检查等风险评估程序，以了解被审计单位及其环境并识别和评估重大错报风险，故选 ABCD。

常见问题（QA）

Q1：审计过程一般包括哪些阶段？
A1：一般包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施进一步审计程序、完成审计工作和出具审计报告等阶段，各阶段相互联系、前后衔接。
Q2：进一步审计程序包括哪些内容？
A2：包括控制测试和实质性程序。控制测试用于评价内部控制运行的有效性；实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，用于发现认定层次的重大错报。
Q3：这个知识点通常怎么考？
A3：多考审计过程的阶段划分、各阶段的主要工作，以及风险评估程序与进一步审计程序的区分；干扰项常把控制测试与实质性程序混淆，或认为风险评估程序只在计划阶段实施。

依据：中国注册会计师协会 官方考试大纲　来源：中国注册会计师协会 https://www.cicpa.org.cn/
说明：2026 年注册会计师全国统一考试：专业阶段 2026 年 8 月 29—30 日（6 科），综合阶段 2026 年 8 月 30 日；准考证打印 2026-08-11 至 08-30；机考。专业阶段单科成绩 5 年内有效，全部科目合格后方可报考综合阶段。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国注册会计师协会及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。

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