累计折旧 120
固定资产减值准备 30
贷：固定资产 300
借：可供出售金融资产一成本 260
交易性金融资产一成本 368．5
贷：银行存款 60．5
主营业务收入 300
应交税费一应交增值税(销项税额) 73
固定资产清理 150
营业外收入 45
借：税金及附加 (300×10％)30
贷：应交税费一应交消费税 30
借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
(3)处置甲公司投资对损益的影响=240-(150+50)=40(万元)
处置乙公司投资对损益的影响=55×6．70-(200+80)+80=168．5(万元)
因此，该非货币性资产交换对B公司损益的影响=40+168．5=208．5(万元)。
[ Answer ]
(1) As A Company does not intend to sell shares of Jia Company in the near future, the shares should be recognized as available for sale financial assets; A Company intends to sell shares of Yi Company, the shares should be recognized as trad able financial assets.
(2) The relevant accounting entries are :
Dr: Disposal of fixed assets 150
Accumulated depreciation 120
Impairment provision of fixed assets
30
Cr: Fixed assets 300
Dr: Available for sale financial assets- cost
260
Tradable financial assets-cost 368.5
Cr: Cash at bank 60.5
Main business revenue 300
Tax and dues payable- VAT payable
( Output VAT) 73
Disposal of fixedassets 150
Non-business income 45
Dr: Taxes and surcharges
(300x10%)30
Cr: Tax and dues payable- consumption
tax payable 30
Dr: Main business cost 180
Cr: Finished goods 180
(3) The effect of disposing investment in Jia Company on profit or loss=240-(150+50) =40( ten thousand Yuan)
The effect of disposing investment in Yi Company on profit or loss= 55×6.70-(200+80) +80= 168.5(ten thousand Yuan)
So,the effect of the non-currency asset exchange on profit or loss of B Company = 40+ 168.5 = 208.5 ( ten thousand Yuan).
2．【答案】
(1)对于代理进出口业务，应该按照收取的佣金确认收人，相关分录为：
借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20
(2)对外出租商标使用权时，应确认的使用费收入=100×10％=10(万元)。相关分录为：
借：银行存款 10
贷：其他业务收入 10
(3)附有商业折扣的销售，应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入。相关分录为：
借：应收账款 3150
贷：主营业务收入 3150
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000
借：银行存款 3118．5
财务费用 31．5
贷：应收账款 3150
(4)团购业务取得的总价款=35×199-35×1=6930(万元)，采用市场价格销售收取的总价款=(40-35)×299-(40-35)×1=1490(万元)，支付给第三方网络交易平台的价款=40×I=40(万元)。相关分录为：
借：银行存款 (6930+1490)8420
销售费用 40
贷：主营业务收入8460
借：主营业务成本 6000
贷：库存商品 6000
四、综合题1．【答案】(1)购买日为2×12年1月31日。理由：甲
公司当日向乙公司派出董事，当日即能够控制乙公司。
甲公司合并乙公司产生的商誉=16×600-14400×60％=960(万元)。分录为：
借：长期股权投资 9600
贷：股本 600
资本公积一股本溢价 9000
借：管理费用 40
资本公积一股本溢价 200
贷：银行存款 240
(2)增资前乙公司实现净利润2800万元，其他综合收益增加140万元，且均匀实现。2×12年投资后乙公司实现净利润=2800×11／(11+3)=2200(万元)；2×12年投资后乙公司其他综合收益=140×11／(11+3)=110(万元)。相关的会计分录为：
借：长期股权投资(2200×60％)1320
贷：投资收益 1320
借：长期股权投资 (110×60％)66
贷：其他综合收益 66
(3)乙公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值=14400+2800+140=17340(万元)
新取得40％股权成本与按新增股权比例计算的应享有乙公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额=7436-17340×40％=500(万元)，应调减合并报表中资本公积500万元。相关分录为：
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