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多选题对于企业内部控制审计，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有（）。

A．注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定
B．注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价
C．注册会计师不应考虑控制的影响
D．注册会计师无须深入账户或列报的明细项目

参考答案A,B,C

解析:注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定，超过财务报表整体重要性的账户(即定量),无论是在内部控制审计还是在财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户；即使某些账户或列报从金额上看并不重大，但受固有风险或舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报(即定性),选项AB当选。内部控制审计的目标是评价控制的有效性，故识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，选项C当选。在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不仅需要在重要账户或列报层面考虑风险，还需要深入账户或列报的明细项目，选项D不当选。

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简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与应收账款审计相关的部分事项如下：
(1)甲公司客户乙公司的应收账款函证的收件人地址和公开渠道查询的结果不一致，A注册会计师询问了甲公司财务人员产生差异的原因，获取其提供的联系方式并致电核实，未发现差异，按该地址发出函证，结果满意。
(2)甲公司客户丙公司向A注册会计师致电说明由于工作繁忙而无法提供书面回函，但确认回函结果相符。A注册会计师在审计工作底稿中记录了丙公司电话回复的时间、内容、通话人员的姓名和职位，结果满意。
(3)甲公司客户丁公司于2023年破产清算，故甲公司将对其的应收账款全额核销。A注册会计师检查了丁公司破产的申请书、债权申报通知、法院裁定和破产公告等文件记录，据此认可了甲公司的做法。
(4)甲公司客户戊公司的应收账款函证显示回函不符，甲公司财务人员解释称由于双方会计政策不同，其确认了收入而对方暂未计入成本所致。A注册会计师向戊公司致电核实原因，获得的解释与甲公司解释一致，结果满意。
(5)甲公司管理层以业务涉密为由，要求A注册会计师不向客户己公司发函。A注册会计师评估了管理层的诚信情况、是否存在重大舞弊或错误的风险、替代审计程序的可行性，认为管理层的要求合理，实施了替代审计程序后，未发现差异，结果满意。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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简答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下：
(1)A注册会计师向甲公司管理层获取了有关已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称、特征及其关系的书面声明，结果满意。
(2)A注册会计师对乙公司是否为甲公司的关联方存在疑虑，管理层向注册会计师提供了乙公司不是其关联方的书面声明。A注册会计师实施特定审计程序后，未发现其属于关联方的审计证据，但该疑虑并未消除。A注册会计师据此认为不存在重大错报风险。
(3)甲公司于2023年主导设立了联营企业丙公司并向其委派高级管理人员，丙公司生产经营所需的重要原材料均从甲公司采购，其超过70%的产品据此生产。A注册会计师向丙公司发送应收账款函证，回函显示相符，结果满意。
(4)甲公司向其子公司丁公司出售了整条生产线，金额重大。A注册会计师评价后认为该交易不存在特别风险，检查了销售合同的协议价款并评价了交易的商业理由，未发现异常，结果满意。
(5)A注册会计师发现了被审计单位内部控制未识别出的关联方。A注册会计师询问了管理层未识别出关联方的原因，经评价认为管理层不存在故意隐瞒的情形，故要求管理层识别并提供与该关联方有关的交易信息，并考虑是否存在管理层未发现和未向注册会计师披露的其他关联方的重大错报风险，结果满意。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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简答题ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：
(1)事务所内每个业务部门作为一个独立的利润单元，每年以部门内合伙人的执业质量、声誉、经营业绩等作为考核指标进行利润分配。
(2)审计项目合伙人应当复核涉及重大事项和重大判断，以及根据其自身职业判断确定的其他事项的审计工作底稿，事务所据此认定其已完成复核工作。
(3)对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员，应当每年向质量管理主管合伙人汇报质量管理体系发现的缺陷、风险和应对措施等。
(4)项目质量复核人员在审计报告日对已签署的审计报告进行项目质量复核，并应当向审计项目合伙人告知该审计项目的复核结果。
(5)首席合伙人或质量管理主管合伙人应当代表事务所对质量管理体系进行评价，该评价每年至少进行一次。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

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