二、税收规划的目标和原则
1.目标
　　税务规划的目标是在遵循税收法律、法规的情况下，充分利用税法所提供的包括减免在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择，以实现个人、企业自身价值最大化或股东权益最大化。具体包括：
(1)减轻税收负担；
(2)实现涉税零风险；
(3)获取资金时间价值；
(4)维护企业自身的合法权益；
(5)提局自身经济利益。
2.原则
　　(1)合法性原则
　　合法性原则是指税法是规范征管关系的基本准则，客户具有依法纳税的义务，税务机关的征税行为也必须受到税法的规范。
　　(2)目的性原则
　　目的性原则是指从业人员在制订税收规划时应该有很强的为客户减轻税负、取得节税收益的动机，从而降低税收成本以达到总体效益的最大化。
　　(3)规划性原则
　　规划性原则是指税收规划通过事先的计划、设计和安排，在进行筹资、投资等活动前，把这些行为所承担的相应税负作为影响最终财务成果的重要因素来考虑，通过趋利避害来选取最有利的方式。
　　(4)综合性原则
　　综合性原则是指进行税收规划时，必须综合考虑规划以使客户整体税负水平降低。
三、税收规划的基本内容和主要步骤
1.基本内容
　　(1)分类
　　税务规划可分为避税规划、节税规划和转嫁规划三类，其基本定义和特征如表8-4所示：
表8-4  税务规划的分类及特征
种类 定义 特征
避税规划 为客户制订的理财计划采用“非违法”的手段，获取税收利益的规划 ①非违法性；
②有规则性；
③前期规划性和后期的低风险性；
④有利于促进税法质量的提高；
⑤反避税性
节税规划 理财计划采用合法手段，利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策，为客户获取税收利益的规划 ①合法性；
②有规则性；
③经营的调整性与后期无风险性；
④有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高；
⑤倡导性
转嫁规划 理财计划采用纯经济的手段，利用价格杠杆，将税负转给消费者或转给供应商或自我消转的规划 ①纯经济行为；
②以价格为主要手段，不影响财政收入；
③促进企业改善管理、改进技术
　　明确转嫁的判断标准，有利于明确转嫁概念与逃税、避税及节税的区别。
转嫁的判断标准包括：
　　①转嫁和商品价格是直接联系的，与价格无关的问题不能纳入税负转嫁范畴。
　　②转嫁是个客观过程，没有税负的转移过程不能算转嫁。
　　③税负转嫁是纳税人的主动行为，与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值转移不能算转嫁。
 (2)主要方法
　　①利用优惠政策
　　利用优惠政策筹划法是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务规划的方法。主要包括：
　　a.直接利用筹划法
　　国家支持与鼓励纳税人利用税收优惠政策进行筹划，纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务。
　　b.地点流动筹划法
　　I.从国际大环境来看，跨国纳税人可利用各国税收政策存在的税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠差异等，进行国际间的税务规划；
　　II.从国内税收环境来看，纳税人可选择在优惠地区注册，或将现时不太景气的生产转移到优惠地区，以享受税收优惠政策。
　　c.创造条件筹划法
　　无法享受优惠待遇的纳税人自己想办法创造条件使其符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业，使自己符合优惠条件，从而享受优惠待遇。
　　d.税制可利用的优惠因素
　　税制可利用的优惠因素有多种，其具体定义、特点和技术要点如表8-5所示：
表8-5  税制可利用的优惠因素及其定义、特点、技术要点
优惠因素 定义 特点 技术要点
利用免税筹划 在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务规划方法 ①能直接免除纳税人的应纳税额，技术简单；
②适周范围狭窄；
③具有一定的风险性		 以尽量争取更多的免税待遇和尽量延长免税期为要点
利用减税筹划 在合法、合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务规划方法 ①技术简单；
②适用范围狭窄；
③具有一定风险性		 ——
利用税率差异筹划 在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务规划方法 ①适用范围较广；
②复杂性；
③具有相对确定性		 技术要点在于尽量寻求税率最低化，以及尽量寻求税率差异的稳定性和长期性
(责任编辑：admin)