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第六章增值税法律制度第二节增值税的纳税人、征税范围和税率

第一节增值税法律制度概述(略)

第二节增值税的纳税人、征税范围和税率

纳税人和扣缴义务人

纳税义务人：在中国境内销售或者进口货物、提供应税劳务(加工、修理修配劳务)、销售服务、无形资产、不动产的单位和个人。

扣缴义务人：境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

纳税人的分类：小规模纳税人、一般纳税人。

关于纳税人划分的特殊规定

小规模纳税人采取简易办法计税；不得抵扣进项税额：除另有规定外，一般不得自行开具增值税专用发票(可以申请税务机关代开)。

征税范围

(一)销售货物

(二)提供应税劳务

(三)进口货物

(四)销售服务、无形资产及不动产

(五)特殊规定

税率(2018年调整)

基本税率(17％)

(1)纳税人销售或者进口货物(另有规定除外)

(2)纳税人提供加工、修理修配劳务(劳务不涉及低税率)

(3)纳税人销售有形动产租赁服务

低税率(11％)

(1)粮食、食用植物油(淀粉不属于)

(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

(3)图书、报纸、杂志

(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜

(5)农产品(包括玉米胚芽、鲜奶)

(6)音像制品

(7)电子出版物

(8)二甲醚

(9)食用盐(工业盐适用17％)

(10)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权

低税率(6％)

纳税人销售服务、无形资产(另有规定除外)

零税率

(1)国际运输服务

(2)航天运输服务

(3)向境外单位提供的完全在境外消费的服务：

研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术

征收率

纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额：未分别核算的，从高适用税率。