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资料六：乙公司 2016 年度实现的净利润为 7000 万元，计提盈余公积 700 万元，无其他利润分配事项。

假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股权的相关会计分录。

（2）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。

（3）分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。

（4）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。

（5）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

【答案】

（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司会计分录如下：

借：长期股权投资 18000

贷：股本 1500

资本公积——股本溢价 16500

（2）

借：固定资产 2000

贷：资本公积 2000

（3）

商誉=18000-（18000+2000）×80%=2000（万元）。

少数股东权益=（18000+2000）×20%=4000（万元）。

（4）

借：股本 5000

资本公积 5000

盈余公积 1000

未分配利润 9000

商誉 2000

贷：长期股权投资 18000

少数股东权益 4000

（5）

借：固定资产 2000

贷：资本公积 2000

借：销售费用 200

贷：固定资产——累计折旧 200

调整后的乙公司净利润=7000-200=6800（万元），甲公司确认投资收益=6800×80%=5440（万元）。

借：长期股权投资 5440

贷：投资收益 5440

借：股本 5000

资本公积 5000

盈余公积 1700

期末未分配利润 15100 (责任编辑：admin)