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（6）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录。

【答案】

（1）2012 年 12 月 31 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。

借：在建工程 495

应交税费——应交增值税（进项税额）84.15

贷：银行存款 579.15

借：在建工程 5

贷：应付职工薪酬 5

借：固定资产 500

贷：在建工程 500

（2）2013 年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100（万元）；2014 年该设备应计提的折旧=（500-100）×2/10=80（万元）。

（3）2014 年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84×25%=21（万元）。

（4）2015 年 12 月 31 日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）×2/10=256（万元），可收回金额为 250 万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。

借：资产减值损失 6

贷：固定资产减值准备 6

（5）2016 年该设备计提的折旧额=250×2/5=100（万元）。

（6）会计分录如下：

借：固定资产清理 150

累计折旧 344

固定资产减值准备 6

贷：固定资产 500

借：固定资产清理 1

贷：银行存款 1

借：银行存款 117

营业外支出 51

贷：固定资产清理 151

应交税费——应交增值税（销项税额）17

2.2016 年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：

资料一：1 月 1 日，甲公司定向增发每股面值为 1 元、公允价值为 12 元的普通股股票 1500万股，取得乙公司 80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。

资料二：1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 18000 万元，其中，股本 5000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 9000 万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值 2000 万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。

资料三：1 月 1 日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。

资料四：5 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 600 万元的产品，销售价格为 800 万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的 60%出售给非关联方。

资料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16 万元。 (责任编辑：admin)