公司信贷考点精讲 | 第十一章 贷款风险分类与贷款损失准备金的计提 · 贷款风险分类

公司信贷考点精讲 | 第十一章 贷款风险分类与贷款损失准备金的计提 · 贷款风险分类的方法、标准及监管要求

核心内容

• 贷款风险分类是把金融资产按风险程度归入正常、关注、次级、可疑、损失五类的过程，后三类合称不良资产：正常——借款人能履行合同，无足够理由怀疑本息不能按时足额偿还；关注——存在可能对偿还产生不利影响的因素，但目前仍能偿还；次级——还款能力出现明显问题，依靠正常经营收入已无法足额偿还，即使执行担保也可能造成一定损失；可疑——无法足额偿还，即使执行担保也肯定造成较大损失，只是损失金额尚不能确定；损失——采取所有可能措施与一切必要法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分。中级要求掌握各类的边界条件而非仅背名称，尤其是次级与可疑、可疑与损失之间「损失是否可确定」的区别。
• 现行分类方法以「债务人为中心」、以逾期天数与信用减值为客观硬约束：依据《商业银行金融资产风险分类办法》，商业银行对承担信用风险的全部表内外金融资产开展分类；本金、利息或收益逾期超过 90 天的，至少归为次级类；逾期超过 270 天的，至少归为可疑类；逾期超过 360 天的，应归为损失类；金融资产逾期后应至少归为关注类。方法上强调以债务人为中心：同一债务人在本行多笔债务中有一笔不良时，其余相关债务应结合交叉违约、还款能力同步下调，不能因单笔未逾期就维持正常类；同时要求审慎原则、就低不就高，担保充足不改变以债务人为中心的分类结果。具体标准与过渡期安排以官方教材及现行法律法规原文为准。
• 分类须遵循真实性、及时性、审慎性与独立性原则，并有明确的治理与频率要求：商业银行应建立健全风险分类治理架构，董事会承担最终责任，高级管理层负责实施，风险管理部门独立开展分类与复核，内部审计独立审计；分类结果须真实反映资产风险、按规定频率定期重检并及时动态调整，不得通过借新还旧、重组、腾挪掩盖资产质量。监管要求还包括分类覆盖全部承担信用风险的金融资产（贷款、债券、同业、表外承诺等）、分类与拨备及资本计量相衔接、按规定报送与披露。中级要求能把「逾期天数硬约束、以债务人为中心、交叉认定、独立复核」四点放到同一流程中运用。
• 风险分类结果是贷款损失准备计提与预期信用损失计量的重要基础，二者必须联动分析：依据《商业银行预期信用损失法实施管理办法》，商业银行按信用风险自初始确认后是否显著增加、是否已发生信用减值，将金融资产划分为阶段一、阶段二、阶段三并分别计量预期信用损失；分类为不良（次级、可疑、损失）的资产通常对应已减值阶段，须按整个存续期预期信用损失计量并计提减值准备。依据《金融企业准备金计提管理办法》，金融企业还应计提一般准备，余额原则上不低于风险资产期末余额的 1%。中级常考的联动是「先按逾期天数与还款能力定分类 → 再据分类确定减值阶段 → 最后按账面本金与计提比例算减值金额」，注意减值基数是贷款账面本金而非抵押物评估价值。
• 分类不是终点，而是后续计量、处置与责任认定的起点：分类下调为不良后，须相应计提减值准备、调整风险加权资产与资本占用、启动催收重组或处置，并按《不良金融资产处置尽职指引》与《金融企业呆账核销管理办法》开展尽职处置与核销。中级相对初级的差别在于：初级多考五级分类的名称与定义，中级多考「给定一笔贷款的逾期天数、还款能力与担保情况，判断应归入哪一类、应计提多少准备、后续采取哪些措施」的多步骤综合分析，并要求辨析分类口径与准备金口径的异同。

易错点

记忆口诀

考试分值

贷款风险分类的方法、标准及监管要求，是中级《公司信贷》第十一章的高频综合考点，常以单项选择题、多项选择题、判断题与计算型题目出现：一是给定逾期天数与还款能力判断五级分类结果，二是辨析以债务人为中心、逾期天数硬约束与担保的关系，三是按分类与预期信用损失阶段多步骤计算减值准备，四是区分一般准备与减值准备的口径。分值约 7 分。

经典例题

1.【单项选择题】某企业贷款本金 2000 万元，利息已逾期 150 天；企业因主导产品市场萎缩出现经营困难，正常经营现金流已无法足额偿还本息，抵押物评估价值 1600 万元且变现存在不确定性。依据《商业银行金融资产风险分类办法》，该笔贷款至少应归为（　）。

A. 关注类　B. 次级类　C. 可疑类　D. 损失类

2.【多项选择题】依据《商业银行金融资产风险分类办法》，关于贷款风险分类的方法与监管要求，下列表述正确的有（　）。

A. 分类以债务人为中心，同一债务人相关债务应结合交叉违约与还款能力同步认定　B. 本金、利息或收益逾期超过 90 天的金融资产至少归为次级类　C. 担保足额可免除逾期天数硬约束，维持正常类　D. 商业银行应按规定频率定期重检分类结果并及时动态调整

常见问题（QA）

Q1：五级分类中次级、可疑、损失三类怎么区分？

A1：三者都属不良，递进依据是损失程度与可回收性：次级是依靠正常经营收入已无法足额偿还、可能造成一定损失；可疑是即使执行担保也肯定造成较大损失、但损失金额尚不能确定；损失是采取所有可能措施后本息仍无法收回或只能收回极少部分。量化上逾期超过 90 天至少次级、超过 270 天至少可疑、超过 360 天归损失，「至少」表示可上调不可下调。

Q2：某笔贷款有足额抵押，但本息已逾期 100 天，实务中应如何分类与计提？

A2：按以债务人为中心、逾期天数为硬约束的规则，逾期超过 90 天至少归为次级（不良），担保充足只影响可回收金额、不改变分类下限；分类后通常对应已发生信用减值阶段，按整个存续期预期信用损失、以贷款账面本金为基数计提减值准备，并同步评估风险加权资产与资本占用。不能因抵押足值而维持正常类或少提准备。

Q3：这个知识点在中级考试中怎么考？

A3：中级更侧重综合运用，常见三类：一是分类判断题，给逾期天数、经营状况与担保情况定五级分类；二是联动计算题，先定分类、再按账面本金与比例算减值准备或按风险资产余额算一般准备；三是口径辨析题，考以债务人为中心、逾期天数硬约束、一般准备与减值准备的区别。答题顺序建议先定分类下限、再定减值阶段、最后算金额。

依据：中国银行业协会《银行业专业人员职业资格考试考试大纲》　来源：中国银行业协会 https://www.china-cba.net/
说明：《银行业法律法规与综合能力》科目现行考试大纲为 2021 年版；《银行业专业实务》各专业科目（个人理财、风险管理、个人贷款、公司信贷、银行管理）现行考试大纲为 2024 年版。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国银行业协会、国家金融监督管理总局及中国人民银行的官方公告为准。