公司信贷考点精讲 | 第十一章 贷款风险分类与贷款损失准备金的计提 · 贷款损失准备金计提的目的、范围、监管标准和计提方法
| 所属考试 | 中级银行从业 |
|---|---|
| 所属科目 | 公司信贷 |
| 对应大纲 | 银行业专业人员职业资格考试专业实务科目《公司信贷》中级考试大纲（2024年版） |
| 所属章节 | 第十一章 贷款风险分类与贷款损失准备金的计提 |
| 知识点名称 | 贷款损失准备金计提的目的、范围、监管标准和计提方法 |
| 适用等级 | 中级（银行业专业人员中级职业资格考试） |
| 考试分值 | 约 7 分 |
核心内容
- 计提目的在于覆盖预期信用损失，使资产质量与经营成果得到真实反映，并积累抵御风险的能力。准备金不足会虚增当期利润与资本，过度计提又会掩盖经营效率，因此须在审慎性与公允性之间取得平衡；中级考核常要求结合分类结果与资本状况判断计提是否充分。
- 计提范围包括承担信用风险的表内外信贷与类信贷资产：贷款、垫款、贸易融资、票据承兑、保函、信用卡透支、拆放同业，以及按《商业银行金融资产风险分类办法》纳入分类的金融资产。已核销资产、银行不承担信用风险的受托资产不进入计提基础，具体口径以现行规定为准。
- 与风险分类联动但不等同：《商业银行金融资产风险分类办法》以债务人履约能力为核心，逾期超过 90 天应列入次级、超过 270 天列入可疑、超过 360 天列入损失；同一债务人在本行多笔债务中不良占比达到 5% 时应交叉考虑分类，重组资产设观察期且一般不少于一年。分类结果是计提的重要输入，但不是机械套用固定比例。
- 监管与会计标准方面，《金融企业准备金计提管理办法》要求按风险资产余额计提一般准备，用于弥补尚未识别的可能性损失；《商业银行预期信用损失法实施管理办法》规范模型治理、阶段划分、前瞻性信息与宏观情景加权。监管常用拨备覆盖率与拨贷比观察充足性，前者为贷款损失准备与不良贷款余额之比，后者为贷款损失准备与各项贷款余额之比，两者分母不同。
- 计提方法以预期信用损失法为主：按信用风险是否显著增加划分三阶段，阶段一按未来 12 个月预期信用损失计提，阶段二与阶段三按整个存续期预期信用损失计提；模型以违约概率、违约损失率、违约风险暴露为基础，叠加前瞻性宏观情景与管理层调整；对已减值的大额资产采用单项现金流折现测算，其余按风险特征分组组合计提，并定期回溯检验模型参数。
易错点
易错点：把准备金计提等同于按五级分类机械套用固定比例。→ 正确理解：现行以预期信用损失法为主，分类结果是重要输入，还要考虑阶段划分、前瞻性情景与单项测算。
易错点：混淆阶段一与阶段二、三的计量期间。→ 正确理解：阶段一按未来 12 个月预期信用损失，阶段二与阶段三按整个存续期预期信用损失。
易错点：把拨备覆盖率与拨贷比当成同一指标。→ 正确理解：拨备覆盖率的分母是不良贷款余额，拨贷比的分母是各项贷款余额，二者观察角度不同。
记忆口诀
「分类看债务人，三阶段分期间；拨备覆盖比不良，拨贷比分全贷」
考试分值
该知识点在中级真题中以单项选择题、多项选择题与计算分析型题目出现，常考计提范围、分类与计提的关系、三阶段计量期间及两项监管指标口径，预计分值约 7 分。
经典例题
1.【单项选择题】按预期信用损失法，某笔贷款信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值，应处的阶段及计量口径是（ ）。
A．阶段二，按整个存续期预期信用损失计提 B．阶段一，按未来 12 个月计提 C．阶段三，按未来 12 个月计提 D．不计提，待实际违约后再处理
答案：A
解析：考查三阶段划分。信用风险显著增加但未减值归入阶段二，按整个存续期预期信用损失计提；阶段一才是未来 12 个月口径，不计提则违背审慎性原则。
解析：考查三阶段划分。信用风险显著增加但未减值归入阶段二，按整个存续期预期信用损失计提；阶段一才是未来 12 个月口径，不计提则违背审慎性原则。
2.【判断题】拨备覆盖率与拨贷比的计算分母相同，均可以直接相互替代使用。
A．正确 B．错误
答案：B
解析：该表述错误。拨备覆盖率分母为不良贷款余额，拨贷比分母为各项贷款余额，前者反映对已暴露不良的覆盖程度，后者反映整体贷款组合的准备水平，不能互相替代。
解析：该表述错误。拨备覆盖率分母为不良贷款余额，拨贷比分母为各项贷款余额，前者反映对已暴露不良的覆盖程度，后者反映整体贷款组合的准备水平，不能互相替代。
常见问题（QA）
- Q1：风险分类结果与准备金计提到底是什么关系？
- A1：分类回答「资产质量怎样」，以债务人履约能力为核心，把资产划入正常、关注、次级、可疑、损失；计提回答「需要准备多少钱」，以预期信用损失模型为基础。分类迁徙、逾期天数与债务人在本行的整体不良情况是模型的重要输入和校验依据，但不能简单用某一类对应某一固定比例，还要考虑担保现金流、前瞻性情景与单项测算。
- Q2：某行不良贷款余额下降，但拨备覆盖率同时下降，怎么理解？
- A2：先拆指标。不良余额下降可能来自清收、核销或分类上调；若同期准备金因核销使用而减少得更快，覆盖率就会下降，说明对剩余不良的覆盖变薄。此时应结合拨贷比、当期核销规模与新生成不良率一起判断，不能仅凭不良余额下降就认定资产质量改善，还要检查分类是否存在人为上调。
- Q3：中级计算分析题通常怎么设置？
- A3：常给贷款余额、不良余额、准备金余额，要求计算拨备覆盖率与拨贷比并判断是否充足；或给违约概率、违约损失率与风险暴露，要求按阶段计算预期信用损失。作答时先写清公式与口径，再代入数字，最后说明结论对应的监管含义，避免只报一个结果数字。
依据：中国银行业协会《银行业专业人员职业资格考试考试大纲》 来源：中国银行业协会 https://www.china-cba.net/
说明：《银行业法律法规与综合能力》科目现行考试大纲为 2021 年版；《银行业专业实务》各专业科目（个人理财、风险管理、个人贷款、公司信贷、银行管理）现行考试大纲为 2024 年版。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国银行业协会、国家金融监督管理总局及中国人民银行的官方公告为准。
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