公司信贷考点精讲 | 第十一章 贷款风险分类与贷款损失准备金的计提 · 贷款损失准备金计提的目的、范围、监管标准和计提方法
| 所属考试 | 中级银行从业 |
|---|---|
| 所属科目 | 公司信贷 |
| 对应大纲 | 银行业专业人员职业资格考试专业实务科目《公司信贷》中级考试大纲（2024年版） |
| 所属章节 | 第十一章 贷款风险分类与贷款损失准备金的计提 |
| 知识点名称 | 贷款损失准备金计提的目的、范围、监管标准和计提方法 |
| 适用等级 | 中级（银行业专业人员中级职业资格考试） |
| 考试分值 | 约 6 分 |
核心内容
- 计提目的：贷款损失准备金用于覆盖已识别与预期信用损失，真实反映资产质量与经营成果，增强风险抵补能力。应遵循审慎性、及时性、充足性、一致性原则，不得通过少提、迟提或集中转回调节利润。
- 计提范围：以承担信用风险的表内信贷资产为主，并按规定覆盖表外信贷承诺等形成的预期信用损失；具体口径依据《商业银行金融资产风险分类办法》《商业银行预期信用损失法实施管理办法》确定。已核销资产、不承担信用风险的资产不纳入一般准备计提范围。
- 与五级分类的衔接：贷款按正常、关注、次级、可疑、损失五类分类，后三类为不良贷款。分类结果是计提的重要基础，但分类档次不等同于计提比例；还需结合担保、现金流与预期信用损失模型分阶段计量。
- 方法与监管标准：依据《金融企业准备金计提管理办法》《商业银行预期信用损失法实施管理办法》，一般准备按风险资产余额的一定比例计提，专项或组合准备按预期信用损失三阶段计量：阶段一按未来 12 个月预期信用损失，阶段二与阶段三按整个存续期预期信用损失，并考虑现金流折现、担保缓释与前瞻性宏观情景。具体比例与参数以现行监管规定与官方教材为准。
- 会计监管协调与回溯：拨备覆盖率、贷款拨备率等指标用于衡量抵补水平；计提、核销、转回应有完整审批与账务留痕，并定期开展模型验证与回溯检验。核销不等于放弃追偿，账销案存，仍应继续追索并按规定管理已核销资产。
易错点
易错点 1：把五级分类档次直接等同于计提比例。→ 正确理解：分类是基础，计提还要结合预期信用损失阶段、担保缓释与现金流测算。
易错点 2：认为准备金只针对已逾期或已损失贷款。→ 正确理解：预期信用损失法要求自初始确认起即按阶段计提，关注前瞻性信息。
易错点 3：把核销等同于放弃债权。→ 正确理解：核销是会计处理，债权债务关系并未消灭，应账销案存、继续追偿。
记忆口诀
「审慎、及时、充足、一致；分类是基础、预期损失是方法、三阶段是主线；核销账销案存，追偿不停止」
考试分值
该知识点在中级考试中常以多步骤计算与综合判断出现，重点考查计提范围、三阶段计量、监管指标含义及核销后的追偿处理，预计分值约 6 分。
经典例题
1.【单项选择题】依据预期信用损失法，某笔贷款自初始确认后信用风险未显著增加，应计量的损失准备是（ ）。
A. 未来 12 个月预期信用损失 B. 整个存续期预期信用损失 C. 仅已实际发生的损失 D. 无需计提准备
答案：A
解析：本题考查预期信用损失三阶段计量。阶段一（信用风险未显著增加）按未来 12 个月预期信用损失计量，故 A 正确。B 适用于阶段二、三，C、D 违背前瞻性计提要求。
解析：本题考查预期信用损失三阶段计量。阶段一（信用风险未显著增加）按未来 12 个月预期信用损失计量，故 A 正确。B 适用于阶段二、三，C、D 违背前瞻性计提要求。
2.【多项选择题】关于贷款损失准备金计提与管理，下列表述正确的有（ ）。
A. 计提范围按规定覆盖表外信贷承诺的预期信用损失 B. 应按阶段计量并纳入前瞻性宏观情景 C. 核销后仍应继续追偿，账销案存 D. 仅在贷款实际逾期后才开始计提
答案：ABC
解析：本题考查计提范围、方法与核销管理。A、B、C 均正确。D 违背预期信用损失法自初始确认起即分阶段计提的要求。故选 ABC。
解析：本题考查计提范围、方法与核销管理。A、B、C 均正确。D 违背预期信用损失法自初始确认起即分阶段计提的要求。故选 ABC。
常见问题（QA）
- Q1：五级分类和预期信用损失三阶段是什么关系？
- A1：五级分类反映资产质量档次，是风险监测与计提的重要输入；三阶段是会计计量框架，判断信用风险是否显著增加、是否已发生信用减值，决定按 12 个月还是整个存续期计量。两者有关联但不能简单一一对应。
- Q2：一笔贷款分类下调后，实务上应按什么顺序处理？
- A2：先核实分类依据与还款来源变化，重估未来现金流与担保缓释，判断所处阶段并补提准备，同步评估拨备覆盖率等指标影响，最后落实风险化解措施与审批留痕。具体模型与参数以本行制度和现行监管规定为准。
- Q3：这个知识点在中级考试中通常怎么考？
- A3：一是给信用风险变化情境判断处于哪一阶段、按 12 个月还是存续期计量；二是多选计提范围与管理要求；三是判断题考「核销后不用追偿」「逾期后才计提」等常见误解。
依据：中国银行业协会《银行业专业人员职业资格考试考试大纲》 来源：中国银行业协会 https://www.china-cba.net/
说明：《银行业法律法规与综合能力》科目现行考试大纲为 2021 年版；《银行业专业实务》各专业科目（个人理财、风险管理、个人贷款、公司信贷、银行管理）现行考试大纲为 2024 年版。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以中国银行业协会、国家金融监督管理总局及中国人民银行的官方公告为准。
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