2018初级会计职称<会计实务>考点讲义汇总：第2章负债应交税费(4)
时间:2017-11-15 来源:未知 作者:admin 点击:300次
本月该办公楼应抵扣的进项税额=88 000×60％÷12=4 400(元) 借：固定资产 800 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 4 400 ——待抵扣进项税额 83 600 贷：银行存款 888 000 (3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证。企业购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账。 借：原材料、库存商品、无形资产、 固定资产等 应交税费——待认证进项税额 贷：应付账款、应付票据、银行存款等 待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”或“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目。 【例2—24】承【例2—22】，2016年6月25日，该公司购进原材料一批已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证，款项也未支付。随货同行的材料清单列明的原材料销售价格为260 000元，估计未来可抵扣的增值税额为44 200元。该企业应编制如下会计分录： 借：原材料 260 000 应交税费——待认证进项税额 44 200 贷：应付账款 304 200 下月初，取得相关增值税专用发票上注明的价款为260 000元，增值税税额为44 200元，增值税专用发票已认证。全部款项以银行存款支付。该企业应编制如下会计分录： 借：应付账款 304 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 44 200 贷：应交税费——待认证进项税额 44 200 银行存款 304 200 需要说明的是，一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税行为，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应将进项税额计人相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算。 (4)进项税额转出 企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等)，或发生非正常损失，企业应将已记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额转入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。 这里所说的“非正常损失”，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 进项税额转出的会计处理为： 借：待处理财产损溢、应付职工薪酬等 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)” 属于转作待处理财产损失的进项税额，应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产和无形资产的成本一并处理。 【例2—25】承【例2—22】，2016年6月份，该公司发生进项税额转出事项及相关会计分录如下： ①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20 000元，增值税税额为3 400元。该公司将毁损库存材料作为待处理财产损溢入账。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 400 ②18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60 000元，购入时支付的增值税进项税额为10 200元。 借：应付职工薪酬——职工福利费 70 200 贷：原材料 60 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10 200 3．销售货物、提供应税劳务、发生应税行为 (1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产： 借：应收账款、应收票据、银行存款 (责任编辑：admin) |