2018初级会计职称<会计实务>考点讲义汇总：第2章负债应交税费(7)
时间:2017-11-15 来源:未知 作者:admin 点击:300次
贷：库存商品 50 000 应交税费——应交消费税 6 000 【例2-33】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，账面价值20 000元，市场价30 000元（不含税），消费税税率10%。 借：应付职工薪酬—职工福利费 30 000 营业税金及附加 3 000 贷：主营业务收入 30 000 应交税费 -- 应交消费税 3 000 借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000 3．委托加工应税消费品 例2－34按照存货一节所讲内容进行学习。 【单选题】委托加工的应税消费品收回后用于连续加工应税消费品的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。 A．在途物资 B．委托加工物资 C．应交税费——应交消费税 D．营业税金及附加 答案：C 解析：委托加工的应税消费品收回后用于连续加工应税消费品的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记应交税费--- 应交消费税。 4．进口应税消费品 企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。 【例2-35】甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值1 000 000元，进口环节需交纳的消费税200 000元（不考虑增值税），采购的商品已入库，货款未付。 借：库存商品 1 200 000 贷：应付账款 1 000 000 银行存款 200 000 四、其他应交税费 （一）应交资源税 对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”，自产自用的应记入“生产成本”、“制造费用”等。 【2-36】A公司对外销售某种资源税应税矿产品3600吨，此外800吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。 借：营业税金及附加 18 000 贷：应交税费—应交资源税 18 000 借：生产成本 4 000 贷：应交税费—应交资源税 4 000 借：应交税费—应交资源税 22 000 贷：银行存款 22 000 （二）应交城市维护建设税 应纳城市维护建设税=（实际缴纳的增值税+消费税）×适用税率 【2-37】某企业本期实际上交增值税510 000元，消费税240 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。 （1）计算应交的城市维护建设税： 借：营业税金及附加 52 500 贷：应交税费——应交城市维护建设税 52 500 （2）用银行存款交纳城市维护建设税时： 借：应交税费——应交城市维护建设税 52 500 贷：银行存款 52 500 （三）应纳教育费附加 应纳教育费附加额＝（实际交纳的增值税+实际交纳消费税）×教育费附加率 【2-38】某企业2016年第4季度应交教育费附加 300 000元，已支付。 借：营业税金及附加 300 000 贷：应交税费——应交教育费附加 300 000 (责任编辑：admin) |