2018初级会计职称<会计实务>考点讲义汇总：第2章负债应交税费(5)
时间:2017-11-15 来源:未知 作者:admin 点击:300次
贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额或简易计税) 【例2-26】承【例2—22】，2016年6月份，该公司发生与销售相关的交易以及相关会计分录如下： ①15日，销售产品一批，开具增值税专用发票注明的价款为500 000元，增值税税额为85 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额)85 000 ②28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，已加工完成。开具增值税专用发票注明的价款为40 000元，增值税税额为6 800元．款项已收到并存入银行。 借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 (2)视同销售。企业有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认销售收入，但按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。视同销售需要交纳增值税的事项有：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。 在这些情况下，企业应当根据视同销售的具体内容，按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)： 借：在建工程、长期股权投资、应付职工薪酬、营业外支出等 贷：应交税费——应交增值税(销项税额或简易计税) 【例2-27】承【例2—22】，2016年6月份，该公司发生的视同销售交易或事项，以及相关的会计分录如下： ①10日，将自己生产的产品用于自营工程。该批产品的成本为180 000元，计税价格为250 000元。 借：在建工程 222 500 贷：库存商品 180 000 应交税费——应交增值税(销项税额)42 500 公司自营工程领用自己生产的产品的销项税额=250 000 × 17％=42 500(元) ②25日，用一批原材料对外进行长期股权投资。该批原材料实际成本为600 000元，双方协商不合税价值为750 000元。 借：长期股权投资 877 500 贷：其他业务收入 750 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 127 500 借：其他业务成本 600 000 贷：原材料 600 000 公司对外投资原材料的销项税额=750 000×17％=127 500(元) 4．交纳增值税 企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目；企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 【例2—28】承【例2—22】至【例2—27】，2016年6月份，甲公司发生销项税额合计为261 800元，进项税额转出合计为13 600元，进项税额合计为85 350 元。该公司当月应交增值税计算结果如下： 应交增值税=261 800+13 600－85 350=190 050(元) 当月，该公司用银行存款交纳增值税150 000元，应编制如下会计分录： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 150 000 贷：银行存款 150 000 5．月末转出多交增值税和未交增值税 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。 对于当月应交未交的增值税： 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 对于当月多交的增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 【例2—29】承【例2—28】，月末，该公司将尚未交纳的其余增值税税款40 050元转账。应编制如下会计分录： 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 40 050 (责任编辑：admin) |