2018初级会计职称<会计实务>考点讲义汇总：第4章 收入(3)
时间:2017-11-16 来源:未知 作者:admin 点击:300次
| 【例4-5】甲公司为增值税一般纳税企业，2＊12年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30；A商品于3月1日发出，购货方于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。 （1）3月1日销售实现时： 借：应收账款 210 600 贷：主营业务收入 （20×10 000-20×10 000×10%） 180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600 借：主营业务成本 120 000（12×10 000） 贷：库存商品 120 000 （2）3月9日收到货款时： 借：银行存款 206 388 财务费用 （210 600＊2％） 4 212 贷：应收账款 210 600 以上的4 212元为考虑增值税时的现金折扣，若本例假设计算现金折扣时不考虑增值税，则甲公司给予购货方的现金折扣为180 000×2%=3 600（元） 本例中，若购货方于3月19日付款，则享有的现金折扣为2 106（210 600×1%）元。甲公司在收到货款时的会计分录为： 借：银行存款 208 494 财务费用 2 106 贷：应收账款 210 600 若购货方于3月底才付款，则应按全额付款。甲公司在收到货款时的会计分录为： 借：银行存款 210 600 贷：应收账款 210 600 【单选题】企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。 A．15 B．20 C．35 D．45 【答案】A 【解析】商业折扣不进行账务处理，现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。 （三）销售折让 【例4-6】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司会计处理如下： （1）销售实现时： 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 (责任编辑：admin) |