某房地产开发企业2022年—2023年开发一栋写字楼，经营情况如下： (1)2022年10月通过政府拍卖受让一项土地使用权，支付土地出让金7-考呗网题库移动版
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简答题某房地产开发企业2022年—2023年开发一栋写字楼，经营情况如下：
(1)2022年10月通过政府拍卖受让一项土地使用权，支付土地出让金7000万元，取得合法票据。按照4%税率计算缴纳契税280万元，并取得完税凭证。2023年1月准备开工建设，因客观原因土地容积率被调低，财政部门通知可以退还土地出让金1000万元。
(2)2023年11月写字楼开发竣工，12月底售罄取得收入27000万元。
(3)该项写字楼开发成本共计8000万元，财务费用1100万元(含从金融机构取得的利息支出200万元，能提供贷款证明),管理费用600万元，销售费用700万元。
(4)允许扣除的税金为150万元。
(其他相关资料：上述金额均不含增值税，计算土地增值税时，利息支出允许据实扣除，房地产开发费用扣除比例为5%。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)判断退还土地出让金时是否可以申请退还已缴纳的契税，如果可以，回答需提供的资料。如不可以，说明理由。
(2)回答计算土地增值税增值额时利息支出允许据实扣除应满足的条件。
(3)计算土地增值税增值额时可扣除项目的合计金额。
(4)计算销售写字楼应缴纳的土地增值税。

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解析:(1)可以申请退还已缴纳的契税。(0.5分)
提供资料：①纳税人依照规定向税务机关申请退还已缴纳契税的.应提供纳税人身份证件、完税凭证复印件。(0.5分)
②在出让土地使用权交付时.因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的，提交补充合同(协议)和退款凭证。(0.5分)
(2)财务费用中的利息支出.凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的.允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。(0.5分)
(3)实际缴纳的契税=(7000-1000)×4%=240(万元)。
取得土地使用权所支付的金额=7000-1000+240=6240(万元)
房地产开发成本为8000万元，与转让房地产有关的税金为150万元。
房地产开发费用=200+(6240+8000)×5%=912(万元)
加计扣除金额=(6240+8000)×20%=2848(万元)
可以扣除项目的金额合计=6240+8000+150+912+2848=18150(万元)(1.5分)
(4)土地增值税增值额=27000-18150=8850(万元)。增值率=8850÷18150×100%=48.76%、适用30%税率。
应缴纳的土地增值税=8850×30%=2655(万元)(1.5分)
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简答题某采洗选为一体的铁矿企业为增值税一般纳税人，拥有甲、乙两座矿山。甲矿山的设计开采年限超过15年，且剩余开采年限为3年，乙矿山发现页岩层，2024年7月部分经营情况如下：
(1)甲矿山开采铁原矿500吨，当月销售400吨，取得不含增值税销售额40万元(含从坑口到车站的运输费用0.4万元，取得增值税发票)。
(2)乙矿山开采铁原矿300吨，将其与外购不含增值税8万元的铁原矿一起加工成铁精粉280吨，当月全部销售取得不含增值税销售额25万元。
(3)从乙矿山的页岩层中开采天然气20万立方米，销售19.5万立方米，双方约定不含增值税销售额
19.5万元，其他0.5万立方米用于职工食堂，开采过程中疏干排水1万立方米。
(其他相关资料：该企业所在省铁原矿税率为8%,铁精粉税率为4%,天然气税率为6%,该企业水资源税地表水为每立方米1元，地下水为每立方米3元。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算甲矿山销售铁原矿应缴纳的资源税。
(2)判断乙矿山计算铁精粉资源税时是否可以扣除外购应税铁原矿的购进金额并说明理由。
(3)计算乙矿销售铁精粉应缴纳的资源税。
(4)计算该企业7月应缴纳的天然气资源税。
(5)计算该企业7月疏干排水的水资源税。

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简答题非居民企业A公司来华向我国居民企业B公司提供建筑安装服务，A公司与B公司签订了一揽子打包合同。
(1)第一份合同签订的日期为2023年2月1日，合同内容为铺设管道服务，服务开始时间为2023年2月15日，服务完成日期为2023年6月30日。
(2)第二份合同的签订日期为2023年6月1日，合同内容为在同一项目地安装水管服务，服务开始时间为2023年6月15日，服务完成时间为2023年9月30日。
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)参考《中新协定》的相关内容，判断A公司是否在我国构成常设机构，并说明理由。
(2)如判断A公司在我国不构成常设机构，且不能准确核算据实申报企业所得税，回答税务机关一般情况下可以核定的利润率区间。
(3)回答A公司应向我国税务机关办理税务登记的期限及地点。
(4)回答A公司在项目结束时应向我国税务机关办理注销税务登记的期限及地点。

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简答题位于县城的某大型超市为增值税一般纳税人，兼营商业地产经营租赁业务。2024年11月，经营业务如下：
(1)采用还本销售方式销售空调2000台，不含增值税价格3000元/台。合同约定3个月后全额退款。款项已收并开具了增值税发票。
(2)销售单用途商业预付卡100张，预收资金20万元。购卡人当月未消费。
(3)销售从农场购进的有机蔬菜，开具增值税普通发票注明金额10万元，对其单独核算。
(4)与某公司签订3年期租赁合同，出租2024年10月购置的本地写字楼。合同约定3年不含增值税租金合计360万元，当月一次性预收1年不含增值税租金120万元，尚未开具发票。
(5)按销售额向某品牌厨具供货方收取返还收入7万元，该批厨具的进项税额已抵扣。
(6)进口一批高档化妆品，关税计税价格为170万元，已取得海关开具的增值税专用缴款书。
(7)采购一批酒水，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元。
(8)为贵重商品购买财产保险，取得增值税专用发票注明金额8万元，税额0.48万元。
(9)购进商品，取得增值税专用发票注明金额1万元，税额0.13万元，当月因管理不善霉烂变质。
(其他相关资料：进口高档化妆品的关税税率为50%,消费税税率为15%,租赁合同印花税税率为1%。)
要求：
根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)判断业务(2)是否需要在11月缴纳增值税并说明理由。如需计算，计算销项税额。
(3)判断业务(3)是否需要11月缴纳增值税并说明理由。如需计算，计算销项税额。
(4)分别计算业务(4)的销项税额及应缴纳的印花税。
(5)说明业务(5)从供货方收取的返还收入的增值税处理方法。
(6)分别计算业务(6)进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
(7)计算该企业11月可抵扣的进项税额。
(8)计算该企业11月应申报缴纳的增值税税额。
(9)计算该企业11月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

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