2018中级会计职称会计实务高频考点题库（1-11章）汇总(13)
时间:2018-05-10 来源:未知 作者:admin 点击:300次
| 银行存款-美元汇兑损益 =40 000×6.3-252 400=-400（元） 银行存款-欧元汇兑损益 =1 020 000×8.16-8 360 200= -37 000（元） 应付账款-欧元汇兑损益 =20 000×8.16-170 000= -6800（元） 借：财务费用 400 贷：银行存款-美元 400 借：财务费用 37 000 贷：银行存款-欧元 37 000 借：应付账款-欧元 6 800 贷：财务费用 6 800 第十八章 会计政策、会计估计变更及差错更正 综合题 1．注册会计师在对甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×4年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问，希望能够与甲公司财务部门讨论： 要求：判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确，对于不正确的，说明理由并编制更正的会计分录（无须通过“以前年度损益调整”科目）。其他有关资料：（P/A，5%，5）＝4.3295；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，5%，5）＝0.7835；（P/F，6%，5）＝0.7473 本题中有关公司均按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。不考虑相关税费及其他因素。 （1）1月2日，甲公司自公开市场以2 936.95万元购入乙公司于当日发行的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，票面年利率为5.5%，该债券为5年期，分期付息（于下一年度的1月2日支付上一年利息）、到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入。因现金流充足，甲公司预计不会在到期前出售。甲公司对该交易事项的会计处理如下（会计分录中的金额单位为万元，下同）： 借：持有至到期投资 3 000 贷：银行存款 2 936.95 财务费用 63.05 借：应收利息 165 贷：投资收益 165 甲公司该项会计处理不正确。 理由：对划分为持有至到期类别的投资，应当按照实际利率，采用摊余成本法计量，不能将面值与购入价款之间的差额直接计入取得当期的损益。 借：财务费用 63.05 贷：持有至到期投资——利息调整 63.05 借：持有至到期投资 ——利息调整 11.22 贷：投资收益 11.22（2 936.95×6%－165） （2）7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司20×4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。项目自20×4年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1 500万元（全部以银行存款支付）。甲公司对该交易事项的会计处理如下： 借：银行存款 1 860 贷：营业外收入 1 860 借：研发支出——费用化支出 1 500 贷：银行存款 1 500 借：管理费用 1 500 贷：研发支出——费用化支出 1 500 甲公司会计处理不正确。 理由：该政府补助资助的是企业的研究项目，属于与收益相关的政府补助，应当按照时间进度或已发生支出占预计总支出的比例结转计入损益。 【分析：按照时间进度：应确认营业外收入 ＝1 860/2×6/12＝465；多确认1 860－465＝1 395】 借：营业外收入 1 395 贷：递延收益 1 395 （3）甲公司持有的乙公司200万股股票于20×3年2月以12元/股购入，因对乙公司不具有重大影响，甲公司将其划分为可供出售金融资产。20×3年12月31日，乙公司股票市价为14元/股。自20×4年3月开始，乙公司股票价格持续下跌。至20×4年12月31日，已跌至4元/股。甲公司对可供出售金融资产计提减值的会计政策为：市价连续下跌6个月或市价相对成本跌幅在50%及以上，应当计提减值。甲公司对该交易事项的会计处理如下： 借：资产减值损失 2 000 贷：可供出售金融资产 2 000 【分析】： 借：资产减值损失 1 600[200×（12－4）＝1 600] 其他综合收益 400[200×（14－12）＝400] 贷：可供出售金融资产 2 000[200×（4－14）＝－2 000] 甲公司会计处理不正确。 甲公司在计提可供出售金融资产减值时，应当首先冲减原已计入其他综合收益的金额，其余部分计入当期损益。 借：其他综合收益 400 贷：资产减值损失 400 第十九章 资产负债表日后事项 计算分析题 1．甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司2015年度财务报告于2016年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下： （1）甲公司在2016年1月进行内部审计过程中，发现以下情况： ①2015年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1 900万元、销售费用100万元、销售收入 2 000万元，同时结转销售成本1 600万元。 2015年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。 ②2015年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2 000万元，成本为 1 560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1 000万元存入银行。2015年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1 000万元、结转销售成本780万元。 (责任编辑：admin) |