2018中级会计职称会计实务高频考点题库（1-11章）汇总(15)

时间:2018-05-10 来源:未知作者:admin 点击:300次

　　借：盈余公积——法定盈余公积 42.75
　　　　贷：利润分配——未分配利润 42.75
第二十章财务报告
综合题
1．母子公司之间发生以下业务：
　　（1）2012年6月30日子公司以1 000万元的价格将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为800万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产，当日达到预定可以使用状态。假设母公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。假定预计折旧年限、折旧方法和净残值与税法一致。税法规定，对于取得的固定资产以其历史成本计量。
　　【要求】根据上述资料作出母公司编制合并报表时的相关抵销分录。

2012年	2013年
借：营业收入　　1 000 　　贷：营业成本　　800 　　　　固定资产　　 200	借：未分配利润-年初　200 　　贷：固定资产　　　　200
借：固定资产　　——累计折旧　（200/5×6/12）20 　　贷：管理费用　　　　　　　　　　20	借：固定资产　　——累计折旧　　　　　20 　　贷：未分配利润-年初　　　　20 借：固定资产　　——累计折旧　（200/5）40 　　贷：管理费用　　　　　　　40

2012年

2013年

借：递延所得税资产　　　45
　　贷：所得税费用　[（200－20）×25%]45
借：少数股东权益　
　　[（200－20）×20%×75%] 27
　　贷：少数股东损益　　　27

借：递延所得税资产　　45
　　贷：未分配利润-年初　　45
借：所得税费用　　　　10
　　贷：递延所得税资产　　
　　　　　　10[（200－20－40）×25%－45＝－10]
借：少数股东权益
　　　　　　[（200－20）×20%×75%] 27
　　贷：未分配利润-年初　　　　　　　　　 27
借：少数股东损益　　　　[（40－10）×20%]6
　　贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　　6

　　（2）2012年母公司应收账款中对子公司应收账款为2 000万元（含增值税）；2013年母公司应收账款中对子公司应收账款为5 000万元（含增值税）；抵销分录如下：

	2012年	2013年
（1）将内部应收账款与应付账款相互抵销：	借：应付账款 2 000 　　贷：应收账款 2 000	借：应付账款　 5 000 　　贷：应收账款　　5 000
（2）将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销：	借：应收账款　　——坏账准备　　（2 000×1%）20 　　贷：资产减值损失　 20	借：应收账款　　——坏账准备　20 　　贷：未分配利润-年初　　　　20 借：应收账款　　——坏账准备　　（5 000×1%－2 000×1%）30 　　贷：资产减值损失　　　　　　 3
（3）抵销递延所得税资产	借：所得税费用　　（20×25%）5 　　贷：递延所得税资产　 5	借：未分配利润-年初　　　 5 　　贷：递延所得税资产　　　 5 借：所得税费用　（30×25%）7.5 　　贷：递延所得税资产　　　　　 7.5

　　2．甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：（7）其他有关资料：①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
　　（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。
　　当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致： (责任编辑：admin)

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