会计：2020中级会计师每日一练 2020年4月24日（最新发布）
时间:2021-03-28 来源:网络整理 作者:网络 点击:300次
2020年中级会计师每日一练：2020年4月24日 1、 中级会计实务 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。例如，固定资产的账面价值80万元，计税基础100万元，差额20万元为暂时性差异。 固定资产的账面价值＝实际成本－会计累计折旧－固定资产减值准备 固定资产的计税基础＝实际成本－税法累计折旧 根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
“递延所得税资产”本期发生额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×适用所得税率＝期末余额－期初余额； 某时点可抵扣暂时性差异×适用所得税率＝ “递延所得税资产”科目余额； 计算分析题： 甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润为10 000万元。2019年6月30日以2 000万元购入并达到预定可使用状态的一项固定资产，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。 要求：按以下要求计算，并编制2019年、2020年所得税费用的会计分录 ①2019年年末： 资产账面价值＝ 资产计税基础＝ 可抵扣暂时性差异＝ 可抵扣暂时性差异变动额＝ 2019年年末确认递延所得税费用＝ 2019年应交所得税＝ 2019年年末确认所得税费用＝ 2019.12.31所得税费用的会计分录： ②2020年年末： 资产账面价值＝ 资产计税基础＝ 累计可抵扣暂时性差异＝ 可抵扣暂时性差异变动额＝ 2020年年末确认递延所得税费用＝ 2020年应交所得税＝ 2020年年末确认所得税费用＝ 2020.12.31所得税费用的会计分录： 4、财务管理 已知A、B两个独立投资方案，方案A的原始投资额现值为30000元，未来现金净流量现值为31500元，净现值为1500元；方案B的原始投资额现值为3000元，未来现金净流量现值为4200元，净现值为1200元，则下列说法正确的有（ ）。 A.应当采用净现值法进行比较 B.应当采用现值指数法进行比较 C.A方案优于B方案 D.B方案优于A方案 5、财务管理 多选题： 下列评价指标的计算与项目事先给定的折现率有关的有（ ）。 A.内含报酬率 B.净现值 C.现值指数 D.静态投资回收期 6、财务管理 多选题： 下列关于回收期优点的说法中，错误的有（ ）。 A.计算简便 B.易于理解 C.静态回收期考虑了货币时间价值 D.考虑了项目盈利能力 2020年中级会计师每日一练：2020年4月23日 1、 中级会计实务 知识点：可抵扣暂时性差异与递延所得税资产 长江公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为（ ）万元。 A.3920 B.3658.67 C.280 D.0 【答案】B 2、 中级会计实务 计算分析题： 甲公司于2×14年12月20日取得某设备，成本为1600万元，预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×17年12月31日，根据该设备生产产品的市场占有情况，甲公司估计其可收回金额为920万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，企业的资产在发生实质性损失时可予税前扣除。甲公司适用企业所得税税率为25%。假定甲公司2×14年税前会计利润1000万元。 要求：计算该设备2×17年的相关所得税影响，并编制会计分录。 【答案】 2×17年12月31日，甲公司该设备的账面价值=1600-160×3=1120（万元），可收回金额为920万元，应当计提200万元固定资产减值准备，计提该减值准备后，固定资产的账面价值为920万元。 该设备的计税基础=1600-160×3=1120（万元） 资产的账面价值920万元小于其计税基础1120万元，产生可抵扣暂时性差异200万元； 2×17年1月1日，该设备账面价值=1600-1 60×2=1280万元，计税基础=1600-160×2=1280万元，差异0； 所以，2017年新增可抵扣暂时性差异200万元。一方面调增应纳税所得额200万元，另一方面借记递延所得税资产200×25%=50万元 借：所得税费用 250 递延所得税资产 50 贷：应交税费——应交所得税（1000+200）×25%=300 4、财务管理 下列项目投资决策评价指标中，一般作为净现值法辅助方法的有（ ）。 A.年金净流量法 B.内含报酬率法 C.现值指数法 D.投资回收期法 【答案】AC 【解析】年金净流量法和现值指数法都属于净现值的辅助方法。 5、财务管理 多选题： 下列关于净现值缺点的说法中，错误的有（ ）。 A.所采用的贴现率不易确定 B.不适宜于独立投资方案的比较决策 C.计算复杂，不能灵活地考虑投资风险 D.适应性弱 【答案】CD (责任编辑：admin) |
