2019初级会计职称《经济法基础》第四章考点讲义汇总(4)

时间:2018-08-11 来源:未知作者:admin 点击:300次

（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（　　）。
A.将自产货物用于集体福利
B.将外购货物用于个人消费
C.将自产货物无偿赠送他人
D.将外购货物分配给股东
【答案】 ACD
【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，不包括外购的货物用于个人消费。
【考点】增值税税率

增值税税率
17%	（1）销售和进口除执行11%低税率的货物以外的货物（2）“全部”的加工修理修配劳务（3）“有形动产租赁”服务
11%	(1)自2017 年7 月1 日起，一般纳税人销售或者进口下列货物，税率为11% , ①农产品；②食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、化肥、农药、农机、农膜；③饲料；④音像制品；⑤电子出版物；⑥二甲醚；⑦食用盐。
11%	交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权
6%	增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）

增值税税率
0	出口货物
	国际运输服务	（1）在境内载运旅客、货物出境；（2）在境外载运旅客、货物入境；（3）在境外载运旅客、货物
	向境外单位提供的完全在境外消费的部分服务	（1）研发服务；（2）合同能源管理服务；（3）设计服务；（4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务；（5）软件服务；（6）电路设计及测试服务；（7）信息系统服务；（8）业务流程管理服务；（9）离岸服务外包业务；（10）转让技术【记忆提示】现代服务中“技术含量较高”的部分服务
	航天服务

【例题·单选题】根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为17%的是（　　）。
A.邮政业服务
B.交通运输业服务
C.有形动产租赁服务
D.增值电信服务
【答案】 C
【解析】一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，提供有形动产租赁服务，税务为17%。
【考点】增值税应纳税额的计算
1.一般计税方法
当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额
当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率
            =含增值税销售额÷（1+适用税率）×适用税率
2.简易计税方法
应纳税额=不含税销售额×征收率
        =含税销售额÷（1+征收率）×征收率
3.进口环节增值税
（1）进口非应税消费品
应纳税额=组成计税价格×税率
        =（关税完税价格+关税税额）×税率
（2）进口应税消费品
应纳税额=组成计税价格×税率
        =（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率
【考点】销项税额的确定
（一）一般规定
　　销售额，是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。 (责任编辑：admin)

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