2019初级会计《经济法基础》第六章考点讲义：其他税收法律制度(5)
时间:2018-08-15 来源:未知 作者:admin 点击:300次
（10）企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产——减半征收 【注意】（9）、（10）用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。 【考点】纳税义务发生时间 1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税。 2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。 7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。 8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。 【考点】城镇土地使用税的基本规定 1.纳税人 城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。根据用地者的不同情况分别确定为： （1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳； （2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳； （3）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税； （4）土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方按实际使用土地的面积占总面积的比例分别缴纳。 2.征税范围 凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。 3.税率 城镇土地使用税实行有幅度的差别定额税率，而且每个幅度税额的差距为20倍。 4.计税依据：纳税人实际占用的土地面积 （1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准； （2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准； （3）尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。 5.年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 【考点】税收优惠 （一）一般规定 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 （二）特殊规定 1.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地 对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 2.房地产开发公司开发建造商品房的用地 房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。 3.企业的铁路专用线、公路等用地 对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。 4.自2016年1月1日起，企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地全额征收城镇土地使用税。 5.石油天然气（含页岩气、煤层气）生产企业用地 （1）下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税： ①地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地； ②企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油（气、水）管道用地； ③油气长输管线用地。 （2）在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，暂免征收城镇土地使用税。 （3）除上述列举免税的土地外，其他油气生产及办公、生活区用地，依照规定征收城镇土地使用税。 （4）享受上述税收优惠的用地，用于非税收优惠用途的，不得享受税收优惠。 6.林业系统用地 （1）对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税； （2）林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税； （3）林业系统的林区贮木场、水运码头用地，暂予免征城镇土地使用税； （4）除上述列举免税的土地外，对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。 7.盐场、盐矿用地 （1）对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税； （2）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。 8.电力行业用地 （1）火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税；对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。 （2）水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；对其他用地给予免税照顾。 （3）对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税。 9.水利设施用地 水利设施及其管扩用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照章征税。 10.交通部门港口用地 （1）对港口的码头用地，免征城镇土地使用税； （2）对港口的露天堆货场用地，原则上应征收城镇土地使用税。 11.民航机场用地 （1）机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。 （2）在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税；场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。 （3）机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须按照规定征收城镇土地使用税。 12.邮政部门的土地 （1）对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税； （2）对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的，不征收城镇土地使用税。 13.体育场馆的城镇土地使用税优惠政策 （1）国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的土地，免征城镇土地使用税。 （2）经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合相关条件的，其用于体育活动的土地，免征城镇土地使用税。 （3）企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，减半征收城镇土地使用税。 （4）享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。 【考点】城镇土地使用税的征收管理 1.纳税义务发生时间
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