居民个人王某为甲公司(境内A股上市公司)员工，因经营需要，2023年甲公司向王某实施了股权激励计划，王某接受该股票期权授权及行权情况如下： -考呗网题库移动版
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简答题居民个人王某为甲公司(境内A股上市公司)员工，因经营需要，2023年甲公司向王某实施了股权激励计划，王某接受该股票期权授权及行权情况如下：
(1)1月4日，王某接受授予10000股的股票期权，约定半年内可以按照8元/股实施认购。
(2)3月2日，王某按照约定行权10000股甲公司股票，当日股票收盘价为15元/股。
(3)5月8日，王某按持股数量取得股息2000元。
(4)7月6日，王某将持有的股票以20元/股转让，当日股票收盘价为20.5元/股。(其他相关资料：不考虑王某的专项附加扣除因素；上述期权授予时约定不得转让。)附：综合所得个人所得税税率表(部分)
 
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)判断王某接受该股票期权授权时是否需要缴纳个人所得税，并说明理由。
(2)计算王某行权时应缴纳的个人所得税。
(3)说明股息收入税收优惠并计算该项所得应缴纳的个人所得税。
(4)判断王某取得转让股票收入是否需要缴纳个人所得税，并说明理由；如需要，计算应缴纳的个人所得税。

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解析:(1)无须缴纳个人所得税。(0.5分)
理由：员工取得可公开交易的股票期权，在取得时纳税。本题中期权授予时约定不得转让，不属于可公开交易的股票期权。该股票期权在授予时不纳税，行权时纳税。(0.5分)
(2)应纳税所得额=10000×(15-8)=70000(元).适用10%税率、速算扣除数2520元。应缴纳个人所得税=70000×10%-2520=1180(元)(1分)
(3)股息收入税收优惠：员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得、应按照“利息、股息、红利所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。持股期限超过1年的.暂免征收个人所得税：持股期限在1个月以内(含)的，按全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含)的，减按50%计入应纳税所得额。(1分)
应缴纳个人所得税=2000×50%×20%=200(元)(1分)
(4)转让股票收入无须缴纳个人所得税。(0.5分)
理由：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得.暂免征收个人所得税。(0.5分)
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简答题某房地产开发企业2022年—2023年开发一栋写字楼，经营情况如下：
(1)2022年10月通过政府拍卖受让一项土地使用权，支付土地出让金7000万元，取得合法票据。按照4%税率计算缴纳契税280万元，并取得完税凭证。2023年1月准备开工建设，因客观原因土地容积率被调低，财政部门通知可以退还土地出让金1000万元。
(2)2023年11月写字楼开发竣工，12月底售罄取得收入27000万元。
(3)该项写字楼开发成本共计8000万元，财务费用1100万元(含从金融机构取得的利息支出200万元，能提供贷款证明),管理费用600万元，销售费用700万元。
(4)允许扣除的税金为150万元。
(其他相关资料：上述金额均不含增值税，计算土地增值税时，利息支出允许据实扣除，房地产开发费用扣除比例为5%。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)判断退还土地出让金时是否可以申请退还已缴纳的契税，如果可以，回答需提供的资料。如不可以，说明理由。
(2)回答计算土地增值税增值额时利息支出允许据实扣除应满足的条件。
(3)计算土地增值税增值额时可扣除项目的合计金额。
(4)计算销售写字楼应缴纳的土地增值税。

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简答题某采洗选为一体的铁矿企业为增值税一般纳税人，拥有甲、乙两座矿山。甲矿山的设计开采年限超过15年，且剩余开采年限为3年，乙矿山发现页岩层，2024年7月部分经营情况如下：
(1)甲矿山开采铁原矿500吨，当月销售400吨，取得不含增值税销售额40万元(含从坑口到车站的运输费用0.4万元，取得增值税发票)。
(2)乙矿山开采铁原矿300吨，将其与外购不含增值税8万元的铁原矿一起加工成铁精粉280吨，当月全部销售取得不含增值税销售额25万元。
(3)从乙矿山的页岩层中开采天然气20万立方米，销售19.5万立方米，双方约定不含增值税销售额
19.5万元，其他0.5万立方米用于职工食堂，开采过程中疏干排水1万立方米。
(其他相关资料：该企业所在省铁原矿税率为8%,铁精粉税率为4%,天然气税率为6%,该企业水资源税地表水为每立方米1元，地下水为每立方米3元。)
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算甲矿山销售铁原矿应缴纳的资源税。
(2)判断乙矿山计算铁精粉资源税时是否可以扣除外购应税铁原矿的购进金额并说明理由。
(3)计算乙矿销售铁精粉应缴纳的资源税。
(4)计算该企业7月应缴纳的天然气资源税。
(5)计算该企业7月疏干排水的水资源税。

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简答题非居民企业A公司来华向我国居民企业B公司提供建筑安装服务，A公司与B公司签订了一揽子打包合同。
(1)第一份合同签订的日期为2023年2月1日，合同内容为铺设管道服务，服务开始时间为2023年2月15日，服务完成日期为2023年6月30日。
(2)第二份合同的签订日期为2023年6月1日，合同内容为在同一项目地安装水管服务，服务开始时间为2023年6月15日，服务完成时间为2023年9月30日。
要求：
根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)参考《中新协定》的相关内容，判断A公司是否在我国构成常设机构，并说明理由。
(2)如判断A公司在我国不构成常设机构，且不能准确核算据实申报企业所得税，回答税务机关一般情况下可以核定的利润率区间。
(3)回答A公司应向我国税务机关办理税务登记的期限及地点。
(4)回答A公司在项目结束时应向我国税务机关办理注销税务登记的期限及地点。

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