项目组已复核精算报告使用的相关参数利率、薪酬趋势、个人承诺的收入趋势、通货膨胀率/养老金趋势等指标。设定受益义务的现值是使用截至报告日期的预期单位利益法计算的，即与用于计算形式合并资产负债表中记录的界定福利负债的方法相同的方法。相关复核过程列示于5570 Provisions底稿。
4、请项目组就标的公司业绩真实性核查，包括但不限于营业收入、营业成本、期间费用、合同签订及执行情况、产销量、收入成本确认依据及其合理性、收入增长合理性、成本费用及负债的完整性、毛利率变化及与同行业可比公司情况对比的合理性、存货及客户真实性等，并明确说明业绩核查覆盖率，并就核查手段、核查范围的充分性、有效性及标的资产业绩的真实性进行说明。
项目组回复：
（1）收入真实性核查
项目组审计程序执行情况：
1）对与销售订单有关、销售发货有关、销售对账有关、销售发票有关、销售财务处理及收款有关的关键控制点流程进行穿行及控制测试，评价标的公司销售与收款相关内部控制制度执行情况。2）检查标的公司收入确认政策是否谨慎、合理。3）获取标的公司与主要客户签订的重大框架合同及订单式合同，检查其重要条款如销售价格、销售数量、风险转移的时点、销售结算方式等，选取重大客户的销售订单，审查送货清单的日期、型号、数量、单价等是否与订单式合同、销售发票、记账凭证等一致，以确认其执行情况。
4）对标的公司报告期内主要的客户应收账款余额和营业收入进行了函证，并对未回函客户通过检查并核对销售订单、发票、发货单、快递单、期后回款、会计记录等相关凭证执行了替代性测试。核查比例超过营业收入及应收账款余额的50%。
5）通过查询客户的公司网址，查看客户的经营状态、主要产品、生产经营地址，并通过互联网查询，确认客户的市场地位。针对国内客户利用国家企业信用信息公示系统对报告期内主要客户背景进行调查。对标的公司报告期内的部分主要客户进行了实地走访，核查客户存在的真实性。走访客户占17、18年营业收入的比重分别为
42.04%、42.99%。
6）抽样检查与收入确认相关的支持性文件及收款记录，对收入真实性进行检查；抽取与收入确认相关的支持性文件核对至账面收入进行完整性检查。实质性测试核查收入比例50%以上，应收账款期末余额60%以上。
7）选取资产负债表日前后的销售记录样本进行截止测试，检查是否计入正确的会计期间。
8）对营业收入执行分析性复核，检查收入波动的异常情况，并判断其是否合理；结合对存货项目的审计，对毛利率进行分析，判断其合理性。
9）检查并测试管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性。
10）检查并核对客户的信用期，对超信用期的应收款项合理性进行分析。
11）结合相关客户过往付款情况的分析，复核管理层对大额应收账款可回收情况的预测。
12）获取应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。
经核查，我们认为Grammer的销售与收款相关控制是有效的；与同行业上市公司相比，标的公司收入确认政策不存在重大差异，收入确认政策谨慎、合理；Grammer与客户交易情况与合同或订单约定情况一致，相关合同真实有效，执行情况正常；通过查询主要客户的工商信息以及客户走访，标的公司与主要客户的交易背景真实、业务往来真实合理；分析性复核、抽取样本函证及替代性测试、收入真实性检查、完整性检查及截止性测试均未发现异常，报告期内营业收入及2017年末、2018年末应收账款余额可以确认。
（2）营业成本核查
项目组审计程序执行情况：
1）对与采购订单相关、合同订立相关、验收相关、财务处理及付款相关的关键控制点流程进行控制测试，评价标的公司采购与付款内部控制制度执行情况。
2）抽取主要供应商的采购订单，检查原材料采购单价是否与SAP系统内置单价一致。
3）获取标的公司与主要供应商签订的重大采购合同或订单，检查其重要条款如采购单价、采购数量、结算方式等内容，审查入库单及验收单的日期、品种、数量、单价等是否与采购合同或订单、发票、记账凭证等一致，以确认其执行情况。
4）查阅报告期内主要供应商的工商登记资料和企业基本信息，并进行实地走访或电话访谈，核查供应商存在的真实性。
5）对主要供应商进行函证，并通过检查并核对采购订单、发票、入库单、期后付款、会计记录等相关凭证对未回函供应商执行替代性测试。