（2）商誉每年进行减值测试。确定现金产生单位应占可收回金额的基本假设包括相关正现金流量的可持续（净）增长率和贴现因子。现金产生单位的可收回金额乃根据估计未来现金流量减去出售成本的现值厘定。使用公司管理层授权的预算预测未来三年期的现金流量估计，并考虑过往表现，当前营运利润，未来表现的最佳及最新管理预测，以及市场预期及市场假设。鉴于计量的前瞻性以及与商誉必要的减值测试有关的自由裁量权范围所产生的规划不确定性，这被认为是一个关键审计事项。
通过与管理层、治理层的沟通，并结合法定审计师在2018年IFRS审计报告披露的关键审计事项，我们将营业收入的真实性确认、商誉减值准备计提作为关键审计事项。
项目组对收入真实性执行的审计程序：
（1）实质性抽样检查发票、订单、收款等资料；相关信息列示于营业收入底稿中的营业收入检查表。
（2）对大客户进行走访。走访底稿列示于营业收入底稿中客户走访表。
（3）对SAP系统执行IT审计。
（4）对收入执行内控测试，相关信息列示于内控底稿。
（5）对前35大客户检查客户工厂位置与GRAMMER工厂位置的车程，对车程大于6小时的客户检查截止日前5天的出库，经检查未见跨期，相关信息列示于应收账款底稿中函证客户信息统计表”。
（6）对收入执行截止测试，收入不存在跨期，相关信息列示于截止性测试底稿。
（7）对收入进行抽样函证，相关信息列示于应收账款底稿。
项目组对“商誉减值准备计提”审计应对的具体审计程序：
（1）TMD委托美国BDO对商誉进行减值测试，并提供美国BDO出具的ToledoMolding and Die Goodwill Impairment Memorandum。
（2）Grammer的商誉由企业编制减值测试过程，我们复核并与Grammer的法定审计师沟通审计情况。
（3）项目组复核了Grammer商誉减值测试过程。
（4）审计组已将商誉减值测试相关资料提交瑞华会计师事务所指定的评估机构复核，并获取核准通过的回复。
审计小组认为报告正文对于关键审计事项应对的具体审计程序执行到位，与底稿记录的所做一致。
2、宁波继烨投资有限公司审计报告附注披露了客户关系，请解释客户关系产生的原因及确认依据。
项目组回复：非同一控制下的企业合并中，购买方在对企业合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，应当对被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产进行充分辨认和合理判断，满足以下条件之一的，应确认为无形资产：（一）源于合同性权利或其他法定权利；
（二）能够从被购买方中分离或者划分出来，并能单独或与相关合同、资产和负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。
自创的客户关系是不允许确认为无形资产，但在非同一控制下合并中取得的被购买方的客户关系，公允价值能够可靠计量的，则可以在收购方合并报表层面确认为无形资产。上述无形资产-客户关系的确认可以参照上市公司蓝色光标2017年度审计报告和瑞华出具的中源协和：上海傲源医疗用品有限公司审计报告备考模拟审计报告，上述审计报告分别确认客户关系264,966,229.79元和12,423,738.73元。
模拟审计报告确认的客户关系是Grammer AG集团和TMD集团在非同一控制下合并中取得的被购买方的客户关系，公允价值能够可靠计量，在收购方合并报表确认为无形资产。具体内容包括Grammer AG集团无形资产-客户关系，由于历史年度收购GRAMMER Electronics N.V.，GRAMMER Automotive CZ s.r.o.和GRAMMERInterior Components GmbH形成。TMD集团无形资产-客户关系，历史年度收购ToledoMolding and Die,Inc.和WEK Industries, Inc.形成。上述非同一控制下企业合并行为形成的无形资产-客户关系。项目组查阅VRC评估报告，对于无形资产-客户关系的入账价值进行了确认。
3、宁波继烨投资有限公司模拟合并财务报表中长期应付职工薪酬金额较大，项目组是否获取第三方精算报告并进行复核。
项目组回复：
Grammer AG集团长期应付职工薪酬计提相关科目核算被审计单位的养老金设定受益计划的负债。 Grammer AG集团每年聘请合格的独立精算师采用预期单位利益法计算养老金设定受益计划的负债。由于计算过程涉及不确定因素，于资产负债表日，受益计划净负债系基于本公司管理层在结合未来发展预期、市场环境、行业准则的基础上对不确定因素的最佳判断计算的。2017和2018年度的精算报告由AON Hewitt（怡安翰威特咨询公司）编制。怡安翰威特咨询公司具有六十多年的丰富经验，是全球最早提供人力资源外包与咨询服务的公司。翰威特为2500多家公司提供咨询服务，并代表全球300多家公司管理数百万员工和退休人员的人力资源、薪资及退休项目。