6）对标的公司报告期末存货中的原材料、在产品和和库存商品实施了实地监盘程序，检查存货的数量、状况及仓库管理等，并关注残次冷背的存货是否被识别。监盘覆盖比例为58.67%
7）获取公司存货跌价准备计算表，检查存货跌价准备计提是否按照相关会计政策执行。
8）人员成本核查。了解标的公司的生产流程和生产人员设置，抽样获取生产人员薪酬明细表，对生产成本中的人员成本进行核对，并对标的公司的员工进行抽样访谈，确认人员的薪酬与账面记录相一致。
9）制造费用核查。结合标的公司的生产流程，对制造费用中的明细项目进行比对确认。对公司的主要生产设施进行确认，并复核了相关的折旧费用。 检查租赁合同，与账面租赁费用进行核对。经核查，制造费用的相关明细计量完整。10）针对标的公司使用SAP系统，高度集成且均为系统化处理，对SAP系统进行IT审计，抽取部分产品生产订单执行重新计算，以验证SAP系统核算的准确性。
11）抽取报告期内主要产品型号，获取BOM（物料清单）及标准成本构成，对主要产品的直接材料、直接人工、制造费用占比及合理性进行分析。
12）对报告期期初期末的存货变动执行分析程序，分析存货中原材料、在制品、产成品的占比年度间是否发生较大波动，以评估材料成本差异计入损益的合理性。
13）执行与毛利率相关的分析性复核，核查标的公司营业成本是否存在重大异常。
经核查，我们认为采购与付款相关控制是有效的；标的公司与主要供应商交易情况与合同约定情况一致，相关合同真实有效，执行情况正常；标的公司重要供应商真实性不存在异常情况；各期主要原材料的采购单价与金额具备合理性；未发现标的公司存货盘点流程存在重大异常，未发现重大盘盈、盘亏现象；标的公司报告期末存货的余额真实完整，不存在减值不充分情况；成本核算流程、成本完整性未发现重大异常情况；标的公司乘用车内饰业务和商用车座椅业务毛利率与同行业可比上市公司毛利率相近，处在合理区间。综上，我们未发现报告期内标的公司营业成本存在重大异常情况。
（3）期间费用核查
项目组审计程序执行情况：
1）对与费用申请、合同订立相关、验收相关、财务处理及付款相关的关键控制点流程进行控制测试，判断标的公司与费用核算相关的控制是否有效。
2）对期间费用进行分析性复核，判断期间费用是否存在重大异常，与业务情况是否匹配。
3）抽样检查期间费用相关的支持性文件及付款记录，进行费用真实性检查；抽取期后付款凭证，检查对应的原始单据，核对至账面费用进行完整性检查。
4）选取资产负债表日前后的费用样本进行截止测试，检查是否计入正确的会计期间。
经核查，我们认为与费用核算相关的控制是有效的；标的公司期间费用在年度间基本保持稳定，与业务情况匹配；期间费用真实性、完整性、截止性未发现重大异常。
（4）负债完整性核查
标的公司负债主要包括长短期借款、应付账款、长期应付职工薪酬，占比超过标的公司总负债的80%。核查方式主要包括：
1）银行函证，对借款的函证比例为100%；
2）检查借款合同及本金入账、归还、支付利息的银行流水，重新测算利息；
3）供应商函证及期后付款检查；
4）检查第三方机构出具的精算报告，核对长期应付职工薪酬期末金额；
5）向律师发送函证，根据律师回函，结合未决诉讼的诉讼金额和诉讼风险，确认未决诉讼预计负债的准确性和完整性。
经核查，我们认为标的公司负债计提完整性可以确认。
独立复核人员（刘丹）复核意见：
1、标的公司销售与收款流程内控制度是否完善，审计人员是如何安排的和主要的审计证据是如何获得的。项目组回复：继烨投资下属主要经营实体Grammer AG集团和TMD集团内部控制有效，审计组获取系统查询权限，获取各个业务流程的流程图和相关指引。公司内控流程体系中，涉及销售与收款流程的主要是Customer RelationshipManagement（CRM)流程。CRM下进一步细分五个业务流程Analytic CRM(分析型CRM), Customer Acquisition(客户获取), Business Acquisition(业务获取), ContractFollow up(合同跟进), Customer Service(客户服务)。商业模式及客户：公司的商业模式为B2B，主要客户为OEMs（原始设备制造商 ）。集团销售中心在德国Grammer AG，负责大众、奥迪、奔驰、宝马、通用、约翰迪尔、凯斯纽荷兰等大客户的维护。另外，在中国上海、中国长春、美国特洛伊设有销售部，负责当地客户的维护。当前销售部门拥有165名员工，主要隶属于德国Grammer AG。审计人员通过查询SAP系统财务模块和主要内控流程模块获取审计证据，并通过Grammer AG集团独立设置的第三方平台Intralink获取审计相关资料。销售与收款业务流程相关的穿行测试和控制测试底稿列示于<2570 收入和应收账款流程>。
2、标的公司商誉金额较大，请项目组补充商誉的形成过程。