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解析:(1)张某在甲公司累计应纳税所得额=15000×10-5000×10-3000×10-(3000×10+2000×10)+500×10-200×10=23000(元)。适用税率3%。
累计预扣预缴税额=23000×3%=690(元)(1分)
(2)12月份乙公司预扣预缴应纳税所得额=25000-5000-5000-(3000+2000)=10000(元)。适用税率3%。
12月份应预扣预缴税额=10000×3%=300(元)(1分)
(3)①股权激励行权时，应纳税所得额=(15-5)×10000=100000(元)。
可扣除的捐赠支出的限额=100000×30%=30000(元)
行权时应纳税额=(100000-20000)×10%-2520=5480(元)(1分)
②将上市公司股票行权后再转让时，无须缴纳个人所得税。(1分)
(4)张某需要办理汇算清缴。(0.5分)
理由：张某已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税，应办理年度汇算清缴。(0.5分)
全年应纳税所得额=(15000×10+25000)-60000-(3000×10+5000)-(3000×12+2000×12)+(500×10-200×10)=23000(元),适用税率3%。
全年应纳税额=23000×3%=690(元)
综合所得预扣预缴已纳税额=690+300=990(元)
张某应申请退税=990-690=300(元)
累计预扣预缴税额=23000×3%=690(元)(1分)
(2)12月份乙公司预扣预缴应纳税所得额=25000-5000-5000-(3000+2000)=10000(元)。适用税率3%。
12月份应预扣预缴税额=10000×3%=300(元)(1分)
(3)①股权激励行权时，应纳税所得额=(15-5)×10000=100000(元)。
可扣除的捐赠支出的限额=100000×30%=30000(元)
行权时应纳税额=(100000-20000)×10%-2520=5480(元)(1分)
②将上市公司股票行权后再转让时，无须缴纳个人所得税。(1分)
(4)张某需要办理汇算清缴。(0.5分)
理由：张某已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税，应办理年度汇算清缴。(0.5分)
全年应纳税所得额=(15000×10+25000)-60000-(3000×10+5000)-(3000×12+2000×12)+(500×10-200×10)=23000(元),适用税率3%。
全年应纳税额=23000×3%=690(元)
综合所得预扣预缴已纳税额=690+300=990(元)
张某应申请退税=990-690=300(元)
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