复核结论：项目组对销售与收款循环执行了必要的审计程序，并取得了充分适当的审计证据，经复核，公司收入真实，会计处理合规，不存在虚假交易、虚构利润，不存在调节会计利润以符合或规避监管要求的情形，相关会计处理符合企业会计准则的规定。项目组对应收账款及坏账准备执行了必要的审计程序，并取得了充分适当的审计证据，审计结论恰当。应收账款真实、完整，坏账准备计提充分，与同行业可比公司不存在明显差异。
（3）采购与付款、生产与仓储循环
复核内容：采购、成本真实性、完整性和会计处理的合规性，是否存在调节会计利润以符合或规避监管要求的情形，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。存货及存货跌价准备审计程序是否执行到位，存货跌价准备计提是否与同行业可比公司存在明显差异。
项目组审计程序执行情况：
1）对与采购订单相关、合同订立相关、验收相关、财务处理及付款相关的关键控制点流程进行控制测试，评价标的公司采购与付款内部控制制度执行情况。
2）抽取主要供应商的采购订单，检查原材料采购单价是否与SAP系统内置单价一致。
3）获取标的公司与主要供应商签订的重大采购合同或订单，检查其重要条款如采购单价、采购数量、结算方式等内容，审查入库单及验收单的日期、品种、数量、单价等是否与采购合同或订单、发票、记账凭证等一致，以确认其执行情况。
4）查阅报告期内主要供应商的工商登记资料和企业基本信息，并进行实地走访或电话访谈，核查供应商存在的真实性。
5）对主要供应商进行函证，并通过检查并核对采购订单、发票、入库单、期后付款、会计记录等相关凭证对未回函供应商执行替代性测试。
6）对标的公司报告期末存货中的原材料、在产品和和库存商品实施了实地监盘程序，检查存货的数量、状况及仓库管理等，并关注残次冷背的存货是否被识别。
7）获取公司存货跌价准备计算表，检查存货跌价准备计提是否按照相关会计政策执行。
8）人员成本核查。了解标的公司的生产流程和生产人员设置，抽样获取生产人员薪酬明细表，对生产成本中的人员成本进行核对，并对标的公司的员工进行抽样访谈，确认人员的薪酬与账面记录相一致。
9）制造费用核查。结合标的公司的生产流程，对制造费用中的明细项目进行比对确认。对公司的主要生产设施进行确认，并复核了相关的折旧费用。 检查租赁合同，与账面租赁费用进行核对。经核查，制造费用的相关明细计量完整。
10）针对标的公司使用SAP系统，高度集成且均为系统化处理，对SAP系统进行IT审计，抽取部分产品生产订单执行重新计算，以验证SAP系统核算的准确性。
11）抽取报告期内主要产品型号，获取BOM（物料清单）及标准成本构成，对主要产品的直接材料、直接人工、制造费用占比及合理性进行分析。
12）对报告期期初期末的存货变动执行分析程序，分析存货中原材料、在制品、产成品的占比年度间是否发生较大波动，以评估材料成本差异计入损益的合理性。
13）执行与毛利率相关的分析性复核，核查标的公司营业成本是否存在重大异常。
复核结论：项目组对采购与付款、生产与仓储循环执行了必要的审计程序，并取得了充分适当的审计证据，不存在调节会计利润以符合或规避监管要求的情形，相关会计处理符合企业会计准则的规定。项目组对存货及存货跌价准备执行了必要的审计程序，并取得了充分适当的审计证据，审计结论恰当。
（4）商誉减值测试
复核内容：报告期内商誉是否存在减值，减值计提是否充分。
项目组审计程序执行情况：
1）了解与商誉减值测试相关的关键内部控制；
2）对于报告期初情况，项目组通过执行后任审计师程序，前任审计师告知未有重大异常情况需要项目组关注。
3）复核各年度减值测试报告与经营预算，对以下方面进行检查：
a. 减值测试定性分析中对于各影响事项的分析判断是否合理。
b. 减值测试时各业务部的构成是否与其对应商誉确认时的构成一致。
c. 减值测试过程中收益法采用的增长率、折现率是否合理。
d. 现金流预测是否与经营预算相符。
e. 前期预测数据是否与之后期间的实际运营数据存在重大偏差。
4）复核减值测试报告结论是否与财务数据一致。
复核结论：项目组对标的资产商誉减值测试审计程序执行到位，商誉不存在减值情况。
（5）期间费用